【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動態(tài)（周更，11月13日）

點(diǎn)擊藍(lán)字
關(guān)注我們
編譯：思邁特財稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
上周雙支柱全球動態(tài)我們主要可以關(guān)注聯(lián)合國、歐盟、ATAF、巴巴多斯、百慕大、韓國、菲律賓、馬來西亞、越南、哥倫比亞、瑞士、愛爾蘭、法國、克羅地亞、匈牙利、保加利亞、芬蘭、巴西和美國等的最新動態(tài)，具體概述如下。

目 錄
1、200多個團(tuán)體呼吁在2025年年中之前簽署聯(lián)合國全球稅收公約
2、歐盟理事會稱最新OECD征管指南與歐盟最低稅指令一致
3、ATAF強(qiáng)烈建議非洲各國立即頒布DMTT規(guī)則以保護(hù)自己的征稅權(quán)
4、巴巴多斯將于2024年采用支柱二國內(nèi)最低補(bǔ)足
5、百慕大宣布將在未來九個月內(nèi)引入公司所得稅法案以實(shí)施全球最低稅協(xié)議
6、韓國發(fā)布《國際稅收協(xié)調(diào)法》的實(shí)施令草案并確認(rèn)全球最低稅將于明年實(shí)施
7、菲律賓加入BEPS包容性框架，成為第139個支持雙支柱成果聲明的轄區(qū)
8、馬來西亞全球最低稅立法草案提交議會審議將從2025年實(shí)施
9、越南將通過關(guān)于全球最低稅的決議并可能于2024年生效
10、哥倫比亞前部長重申對OECD稅收計劃的厭惡
11、瑞士即將選擇全球最低稅的開始日期
12、法國政府推動在國民議會通過包含全球最低稅的2024年財政法案
13、德國議會批準(zhǔn)通過了全球最低稅立法
14、愛爾蘭財政部長解釋愛爾蘭對過渡UTPR安全港的立場
15、克羅地亞財政部就轉(zhuǎn)化歐盟全球最低稅指令的法案草案征求意見
16、匈牙利政府向議會提交全球最低稅法案草案
17、保加利亞議會審議修訂公司所得稅的法案草案以實(shí)施全球最低稅
18、芬蘭就簽署支柱一金額A的多邊公約征求公眾意見
19、巴西準(zhǔn)備在擔(dān)任G20輪值主席國之際對MNE利潤征收15%的最低稅
20、美國外國稅收抵免（FTC）支柱二指南和救濟(jì)延期將一起發(fā)布
21、歐盟委員會修訂會計準(zhǔn)則以應(yīng)對支柱二實(shí)施的影響

文 章 內(nèi) 容
1、200多個團(tuán)體呼吁在2025年年中之前簽署聯(lián)合國全球稅收公約

來源：歐洲債務(wù)與發(fā)展網(wǎng)絡(luò)(EURODAD)
11月7日，歐洲債務(wù)與發(fā)展網(wǎng)絡(luò)(EURODAD)表示，200多個組織呼吁世界各國政府在2025年6月前完成非洲國家尋求的聯(lián)合國全球稅收公約。
EURODAD在一份新聞稿中稱，聯(lián)合國大會正在就一項(xiàng)由非洲集團(tuán)支持的決議草案進(jìn)行談判，該決議草案呼吁制定國際稅務(wù)合作公約，11月3日信函的各簽署方對此表示支持。大赦國際、拯救兒童組織和國際行動援助組織等227個團(tuán)體都是這封信的簽署方。
這封寫給各國財政部長、外交部長、聯(lián)合國成員國等的信函表示，國際稅務(wù)合作不能建立在指南和自愿框架之上，它需要有法律約束力的協(xié)議。
信中稱，聯(lián)合國全球稅收公約“永遠(yuǎn)不可能導(dǎo)致重復(fù)”，因?yàn)樗鼘⑹堑谝粋€所有聯(lián)合國成員國都有代表的國際稅收框架。去年11月，美國和歐洲政府警告稱，聯(lián)合國全球稅收公約將重復(fù)國際稅務(wù)合作的傳統(tǒng)場所OECD所做的工作。
思邁特提醒：這封信是在非洲集團(tuán)10月11日的草案和聯(lián)合國秘書長在8月份的一份報告中支持聯(lián)合國稅收公約之后發(fā)出的。關(guān)于將全球稅務(wù)合作的軸心從OECD轉(zhuǎn)移到聯(lián)合國的討論引發(fā)了OECD成員國和高級官員的更多擔(dān)憂。OECD稅收政策與管理中心主任Manal Corwin在8月曾表示，她對聯(lián)合國秘書長的報告感到失望，她指出該報告忽視了總部位于巴黎的OECD領(lǐng)導(dǎo)下取得的積極影響和具體成果。此外，EURODAD還發(fā)布了一份關(guān)于聯(lián)合國稅收討論的47個常見問題解答。詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

2、歐盟理事會稱最新OECD征管指南與歐盟最低稅指令一致

來源：歐盟理事會
11月9日，歐盟理事會發(fā)布了一份題名為《應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)的雙支柱解決方案-理事會聲明（10月30日完成》（以下簡稱“該聲明”）。該聲明稱歐盟重申支持國際雙支柱稅收協(xié)議，并確認(rèn)OECD最新全球最低稅征管指南與歐盟規(guī)則的實(shí)施一致。
該聲明稱，根據(jù)OECD最新征管指南，不需要重新審視2022年12月14日通過的歐盟最低稅指令。
此外，該聲明還稱，應(yīng)“迅速開放簽署”全球稅收協(xié)議支柱一的多邊公約，該公約將規(guī)定向市場轄區(qū)分配對全球大型公司利潤征稅的部分權(quán)利。
思邁特提醒：OECD最新征管指南涵蓋了UTPR (低稅利潤規(guī)則)安全港、合格國內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）、可轉(zhuǎn)讓稅收抵免以及標(biāo)準(zhǔn)化的GloBE信息報告表。QDMTT是符合支柱二規(guī)則在國內(nèi)適用的15%補(bǔ)足稅。有關(guān)該聲明的詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

3、ATAF強(qiáng)烈建議非洲各國立即頒布DMTT規(guī)則以保護(hù)自己的征稅權(quán)

來源：非洲稅收征管論壇（ATAF）
11月8日，非洲稅收征管論壇（ATAF）官網(wǎng)發(fā)布一份新聞稿“ATAF敦促成員國參加包容性框架支柱二GloBE規(guī)則影響的網(wǎng)絡(luò)研討會：這些規(guī)則對非洲稅收優(yōu)惠意味著什么？”（該新聞稿）強(qiáng)烈建議非洲各國立即頒布DMTT規(guī)則，以保護(hù)自己免受發(fā)達(dá)國家因自身稅收激勵而產(chǎn)生的補(bǔ)足稅的征稅權(quán)。
為了幫助ATAF成員國了解DMTT規(guī)則是如何運(yùn)作的，以及GloBE規(guī)則可能如何影響其國家授予的公司所得稅激勵措施，ATAF于11月10日舉行了網(wǎng)絡(luò)研討會，闡述了ATAF修訂后的《起草國內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT）立法的建議方法》的主要特征，并解釋GloBE規(guī)則如何與一個國家的稅收激勵措施（DMTT）互動。
ATAF執(zhí)行秘書Logan Wort表達(dá)了此次網(wǎng)絡(luò)研討會對成員國的重要性。DMTT規(guī)則的實(shí)施對非洲各國在提高稅收公平性和確保全球市場公平競爭方面具有重要意義。本次會議是理解這種方法所帶來的影響和機(jī)遇的關(guān)鍵一步。鼓勵所有ATAF成員參加網(wǎng)絡(luò)研討會，ATAF國際稅收團(tuán)隊(duì)將在會上概述建議方法，以及為什么非洲各國應(yīng)該考慮頒布DMTT規(guī)則。他們還可以回答參與者的問題。
思邁特提醒：9月30日，ATAF發(fā)布了修訂后的《起草國內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT）立法的建議方法》。該《建議方法》全面的更新反映了ATAF致力于在整個非洲大陸建立公平有效的稅收制度，并闡述了為什么DMTT規(guī)則對非洲國家很重要。DMTT是GloBE規(guī)則的一部分，該規(guī)則旨在確保大型MNE的全球利潤按15%的最低公司所得稅稅率征稅。根據(jù)GloBE規(guī)則，如果稅收激勵導(dǎo)致有效稅率低于15%，則GloBE規(guī)則將導(dǎo)致另一個稅收轄區(qū)，通常是MNE總部所在的轄區(qū)，征收稅收激勵下有效稅率與15%的最低有效稅率（補(bǔ)足稅）之間的差值額。許多非洲國家都給予了稅收激勵，這導(dǎo)致一些MNE的有效稅率低于15%，因此這些國家可能會受到GloBE規(guī)則的影響。DMTT允許對因稅收激勵產(chǎn)生低稅利潤的國家征收補(bǔ)足稅，而不是允許由總部轄區(qū)征收。超過60個轄區(qū)已經(jīng)宣布，他們將在2024年或2025年頒布GloBE規(guī)則，且許多轄區(qū)將在當(dāng)年開始征收補(bǔ)足稅。因此，強(qiáng)烈建議非洲各國立即頒布DMTT規(guī)則，以保護(hù)自己免受發(fā)達(dá)國家因稅收激勵而產(chǎn)生的補(bǔ)足稅的征稅權(quán)。DMTT規(guī)則為加強(qiáng)非洲國內(nèi)資源調(diào)動提供了一個重要機(jī)遇。ATAF仍然致力于支持非洲國家制定和實(shí)施有助于可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效稅收政策，而DMTT是重要的稅收政策問題。

4、巴巴多斯將于2024年采用支柱二國內(nèi)最低補(bǔ)足稅

來源：Barbadostoday
11月7日，巴巴多斯總理Mia Mottley在向議會發(fā)表的部長級聲明中表示，巴巴多斯政府將實(shí)施與支柱二全球最低稅規(guī)則相一致的國內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT），作為改革其公司稅制度計劃的一部分。
Mottley指出，自2021年10月幾乎所有成員國就全球稅制改革計劃中的“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）”問題達(dá)成共識以來，國際稅收格局迅速變化。她補(bǔ)充說，50多個轄區(qū)已開始實(shí)施該計劃支柱二下的GloBE規(guī)則，該規(guī)則將于2024年生效。
Mottley表示：與巴巴多斯有大部分業(yè)務(wù)往來的國家將于2024采用GloBE規(guī)則，這為巴巴多斯提供了審查和改革公司稅制度的機(jī)會，使我們......能夠塑造自己的未來，而不僅僅是環(huán)境的受害者。
Mottley提議巴巴多斯的QDMTT于2024年1月1日生效，并且只有當(dāng)巴巴多斯成員實(shí)體的最終母公司（UPE）位于實(shí)施IIR或UTPR的轄區(qū)時，該稅才適用于巴巴多斯的成員實(shí)體。
Mottley表示：公司稅制度的這些改革完全符合GloBE規(guī)則。她補(bǔ)充指出，政府將確保征稅滿足QDMTT安全港的要求。QDMTT安全港規(guī)定，符合條件的MNE集團(tuán)在GloBE規(guī)則下的補(bǔ)足稅義務(wù)將為零。
Mottley指出，從1月1日起，GloBE規(guī)則范圍內(nèi)的公司將需要每月預(yù)繳公司稅，并指出該改革將使巴巴多斯符合國際最佳實(shí)踐。
據(jù)Mottley稱，巴巴多斯還將從明年1月1日起采用9%的新公司稅稅率，但小型企業(yè)、保險公司和國際海運(yùn)公司可免于適用該稅率。
此外，Mottley宣布，政府計劃通過與GloBE規(guī)則相一致的可退還稅收抵免來“鼓勵戰(zhàn)略行業(yè)的增長、發(fā)展和就業(yè)。她補(bǔ)充說，合格可退還稅收抵免將適用于公司稅稅率為9%且符合QDMTT的公司，并將在4年內(nèi)抵消任何未來的納稅義務(wù)。
Mottley表示，稅收抵免包括對合格工資成本給予合格就業(yè)抵免，以及在符合條件的研發(fā)活動中發(fā)生的合格費(fèi)用50%的研發(fā)稅收抵免。她補(bǔ)充說，政府還將提供國家開發(fā)抵免，以刺激對低收入住房、歷史建筑和公共醫(yī)療設(shè)施等項(xiàng)目的投資。
Mottley表示，為了擴(kuò)大巴巴多斯的協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，并推銷投資和商業(yè)機(jī)會，政府還將成立一個協(xié)定談判工作組。她表示，協(xié)定談判勢在必行，因?yàn)槿绻覀儾蛔龀稣{(diào)整以遵守GloBE規(guī)則，GloBE規(guī)則確實(shí)會削弱我們保持強(qiáng)有力協(xié)定關(guān)系的能力。
Mottley還表示，政府還告訴OECD，如果巴巴多斯在遵守GloBE規(guī)則的同時遇到收入大幅下降的情況，它將強(qiáng)烈要求補(bǔ)償，不是補(bǔ)償投機(jī)損失，而是補(bǔ)償?shù)陀谖覀兡壳肮径悓?shí)際收入的損失。然而，我確實(shí)希望情況不會如此。
思邁特提醒：GloBE規(guī)則主要通過補(bǔ)足稅制度，確保大型MNE在任何有成員實(shí)體的轄區(qū)繳納15%的最低有效稅率。范圍內(nèi)MNE是指在測試財年之前的4個財年中至少有2個財年的集團(tuán)合并收入超過7.5億歐元的公司。這些規(guī)則包括收入納入規(guī)則（IIR）和通常稱為低稅利潤規(guī)則（UTPR）的輔助措施。包容性框架成員還可以選擇采用QDMTT，但必須通過同行評審程序證明其符合GloBE規(guī)則。QDMTT必須按照與GloBE規(guī)則相同的方式計算利潤和補(bǔ)足稅義務(wù)，并在IIR之前適用，而IIR又是在UTPR之前適用。QDMTT允許轄區(qū)對位于該轄區(qū)的成員實(shí)體超額利潤征收補(bǔ)足稅，如果該實(shí)體的ETR低于15%。巴巴多斯實(shí)施國內(nèi)最低稅的詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

5、百慕大宣布將在未來九個月內(nèi)引入公司所得稅法案以實(shí)施全球最低稅協(xié)議

來源：百慕大再保險
11月5日，百慕大政府在年度施政報告中宣布，將在未來九個月內(nèi)引入公司所得稅法案，以實(shí)施全球最低稅協(xié)議。
百慕大總督Rena Lalgie宣讀了《施政報告》，他表示，還將制定可退還稅收抵免，這將激勵百慕大的國際公司投資于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的項(xiàng)目。這些修訂案將在主要法案通過之后進(jìn)行。政府過去曾表示，稅收抵免可用于鼓勵百慕大人的培訓(xùn)和就業(yè)。
Lalgie補(bǔ)充道：在百慕大實(shí)施全球最低稅將是百慕大歷史上最根本的稅收改革，政府可能獲得的額外收入必須通過減少現(xiàn)有稅收和關(guān)稅來平衡，以確保百慕大保持競爭力，并保持我們繁榮的國際商業(yè)行業(yè)。為此，根據(jù)2020年立法機(jī)構(gòu)通過的同一法案，成立一個新的稅收改革委員會，將履行政府審查現(xiàn)有稅收的承諾，并就降低百慕大生活成本和運(yùn)營成本的必要改革提出建議。盡管這些措施通常得到再保險界的支持，但稅收仍存在一些不確定性。
反對黨百慕大一號聯(lián)盟對該稅表示了一些擔(dān)憂，影子財政部長、參議員Douglas DeCouto警告稱，一些公司可能會離開百慕大，由于再保險公司/保險公司收益的波動，該稅的收入可能不均衡。
DeCouto上周在百慕大新聞媒體上發(fā)表的一篇評論文章中表示：稅收收入每年都會發(fā)生很大變化，很難進(jìn)行預(yù)算。在某些年度，我們可能會獲得很少的稅收收入，甚至平均而言，稅收收入也可能低于我們的預(yù)期。政府必須大幅提高財政紀(jì)律水平來應(yīng)對該問題。
如果我們不妥善處理稅收制度所需的改革，我們的經(jīng)濟(jì)和金融穩(wěn)定將面臨風(fēng)險。實(shí)施這項(xiàng)新稅和稅收制度的相關(guān)改革將極其復(fù)雜和昂貴，這至少與政府和公務(wù)人員以前所做的任何事情一樣復(fù)雜。
他補(bǔ)充道，我們不能指望每年都有穩(wěn)定的稅收收入流。百慕大的國際業(yè)務(wù)中有很大一部分是財產(chǎn)和意外險（再）保險公司。由于颶風(fēng)或恐怖襲擊等大規(guī)模災(zāi)難事件，這些公司在同年都可能損失很多錢。
出于稅收目的，這些公司可以計算多年的虧損，在虧損收回之前不納稅。公司的一個虧損年度可能會變成百慕大的多個虧損年度。
《施政報告》還公布了2013年成立的商業(yè)發(fā)展局（BDA）的改組計劃。Lalgie表示：百慕大BDA多年來一直是新業(yè)務(wù)的營銷機(jī)構(gòu)和禮賓員，在宣傳百慕大向全球社會提供的最佳服務(wù)方面有著良好的記錄。許多轄區(qū)設(shè)立了以單一職權(quán)適用范圍為目標(biāo)的機(jī)構(gòu)，這證明了對外國直接投資的競爭。在BDA董事會的推動下，并得到經(jīng)濟(jì)和勞工部的認(rèn)可，該組織現(xiàn)在將從營銷/發(fā)展機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)向投資促進(jìn)機(jī)構(gòu)（IPA）。該過渡將認(rèn)真開始，以期在2024/25新財年完成。
思邁特提醒：最近，百慕大政府就這項(xiàng)措施啟動了第二輪咨詢，該措施被稱為“百慕大歷史上最根本的稅收改革。此舉也是在與再保險行業(yè)和更廣泛的商業(yè)行業(yè)咨詢之后做出的。再保險/保險公司可能會成為年收入超過7.5億歐元的國際公司中最大的一部分，這些公司有義務(wù)繳納稅款，稅款可能設(shè)定為年凈所得的15%。關(guān)于企業(yè)所得稅，政府表示，2021年10月，達(dá)成了一項(xiàng)全球共識，對全球稅收制度進(jìn)行了重大改革。根據(jù)該共識，將對全球合并收入超過7.5億歐元的大型MNE征收最低稅。近140個轄區(qū)就對此類實(shí)體征收最低15%的有效稅率達(dá)成了共識，適用于它們擁有企業(yè)足跡的每個轄區(qū)的利潤。在與公眾，特別是受影響的行業(yè)利益攸關(guān)方進(jìn)行了兩輪成功咨詢后，百慕大本屆會議將邀請立法機(jī)構(gòu)審議一項(xiàng)歷史性的公司所得稅法案，以在百慕大實(shí)施全球最低稅協(xié)議。

6、韓國發(fā)布《國際稅收協(xié)調(diào)法》的實(shí)施令草案并確認(rèn)全球最低稅將于明年實(shí)施

來源：The Korea Herald
11月9日，韓國財政部表示，韓國確認(rèn)從明年開始實(shí)施新的全球最低公司稅規(guī)則，旨在減少國家之間的稅收競爭，防止大型MNE逃稅。
去年年底，韓國已頒布了國民議會通過的全球最低稅立法，成為全球首個通過全球最低稅國內(nèi)立法的轄區(qū)。韓國該全球最低稅立法要求年收入超過7.5億歐元（8.03億美元）的MNE的最低公司稅率為15%，這與OECD BEPS 2.0支柱二保持一致，該支柱二已獲得140個轄區(qū)的批準(zhǔn)。
為了實(shí)施全球最低稅，韓國財政部于11月9日發(fā)布了一份初步立法通知，內(nèi)容涉及計劃修訂《國際稅收協(xié)調(diào)法》的實(shí)施令。該實(shí)施令也將于2024年1月1日生效。修訂后的實(shí)施令為全球最低稅的實(shí)施規(guī)定了更為具體的指南，政府計劃在內(nèi)閣批準(zhǔn)后于下個月頒布修訂后的實(shí)施令。
思邁特提醒：全球最低稅是OECD/G20包容性框架達(dá)成共識的制度，目的是防止國家之間的稅收競爭，創(chuàng)造公平競爭環(huán)境。新規(guī)則將適用于過去4個財年中至少有2個財年合并收入超過7.5億歐元（8.02億美元）的MNE集團(tuán)。預(yù)計韓國將有大約200家公司，包括三星電子SK海力士，受該改革后的法律規(guī)范。韓國財政部11月9日的實(shí)施令還概述了排除在全球最低稅制度適用范圍之外企業(yè)的條件，如政府機(jī)構(gòu)、國際組織、非營利組織、養(yǎng)老基金和投資基金。在將上述門檻金額折算成韓元時，規(guī)定使用前一年12月歐洲央行公布的平均匯率。政府還制定了更多具體細(xì)節(jié)，以幫助那些可能擔(dān)心新法律影響的公司。韓國財政部一位官員表示：公司將能夠分析引入全球最低稅制度的具體影響，并能夠計算額外的稅收負(fù)擔(dān)。政府對新法律的詳細(xì)解釋是由于當(dāng)?shù)仄髽I(yè)集團(tuán)表達(dá)的擔(dān)憂。有關(guān)韓國全球最低稅進(jìn)展詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

7、菲律賓加入BEPS包容性框架，成為第139個支持雙支柱成果聲明的轄區(qū)

來源：OECD官網(wǎng)和菲律賓財政部
11月10日，OECD官網(wǎng)發(fā)布了一份新聞稿稱，菲律賓已于11月8日作為第144個成員國加入了OECD/G20 BEPS包容性框架，重申其承諾“維護(hù)稅收公平，保護(hù)國家稅基免受激進(jìn)避稅計劃的影響，并促進(jìn)國際稅收合作”。11月8日，菲律賓財政部長BenjaminE.Diokno會見了OECD稅收政策和管理中心主任ManalCorwin，并向其提交了一封信，承諾菲律賓政府將實(shí)施BEPS一攬子解決方案，并加入包容性框架7月全球稅收改革計劃的成果聲明。至此，菲律賓成為第139個支持該成果聲明的轄區(qū)。
通過其成員資格，菲律賓還致力于通過參與雙支柱解決方案來應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)，以改革國際稅收規(guī)則，并確保MNE在其運(yùn)營的任何轄區(qū)都能繳納公平稅收份額。菲律賓將與包容性框架的所有其他成員平等合作，參與實(shí)施由15項(xiàng)行動計劃組成的BEPS一攬子解決方案，以解決避稅問題，提高國際稅收規(guī)則的一致性，并確保更透明的稅收環(huán)境。
雙支柱解決方案包括支柱一和支柱二。支柱一旨在確保對大型高盈利MNE在轄區(qū)之間更公平地分配征稅權(quán)，根據(jù)支柱一，預(yù)計每年將向市場轄區(qū)分配約2,000億美元利潤的征稅權(quán)?；?021年評估分析，預(yù)計這將使得全球每年稅收收入增加170-320億美元。發(fā)展中國家的收入增長占現(xiàn)有收入的比例預(yù)計將高于較發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體。
思邁特提醒：菲律賓財政部11月9日的新聞稿還稱，菲律賓將在未來幾個月接任G24主席國，計劃為國際稅收改革討論做出重大貢獻(xiàn)，特別是在實(shí)施支柱一和支柱二改革方面。財政部長Diokno表示：作為一個發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體，我們必須確保所制定的規(guī)則在征管上是可行的，并確保公平的征稅權(quán)。菲律賓期待著與OECD和BEPS包容性框架成員建立伙伴關(guān)系，以確保稅收公平和透明，并推動惠及所有國家的國際稅收改革。Diokno強(qiáng)調(diào)，菲律賓打算為國際稅收改革的討論做出巨大貢獻(xiàn)，特別是在實(shí)施雙支柱解決方案方面。隨著菲律賓加入BEPS包容性框架，其成員已經(jīng)達(dá)到144個，詳見11月12日TPPERSON分享內(nèi)容。

8、馬來西亞全球最低稅立法草案提交議會審議將從2025年實(shí)施

來源：馬來西亞議會
11月7日，馬來西亞政府已向議會提交了包含支柱二全球最低稅立法草案（以下簡稱“該立法草案”）的《2023年財政法案（第2號）》草案，并在馬來西亞議會進(jìn)行了一讀。該財政法案擬在馬來西亞1967年的《所得稅法》中新增第11部分，以實(shí)施GloBE規(guī)則。該立法草案包括收入納入規(guī)則（IIR）（稱為跨國補(bǔ)足稅（MTT)）和國內(nèi)最低稅（DTT，旨在成為合格國內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）），自2025年1月1日起生效。低稅利潤規(guī)則（UTPR）未納入該立法草案。
思邁特提醒：截至目前，包括一些亞洲國家（如韓國和日本已經(jīng)完成了國內(nèi)立法）在內(nèi)已經(jīng)超過60個轄區(qū)開始實(shí)施全球最低稅規(guī)則。馬來西亞的該立法草案也是截至目前比較完整的一部全球最低稅國內(nèi)立法，該立法草案也認(rèn)可2022年3月14日包容性框架發(fā)布的立法模板注釋以及“任何進(jìn)一步注釋”，還將納入包容性框架發(fā)布的“任何達(dá)成共識的征管指南或任何其他指南”。詳見11月9日TPPERSON分享內(nèi)容。

9、越南將通過關(guān)于全球最低稅的決議并可能于2024年生效

來源：The investor.vn
11月9日，在越南國民議會第39/2023號決議中，國民議會重新增加了全球最低稅法草案，以在2023年國民議會最后一次正在舉行的會議上討論批準(zhǔn)。然而，在10月19日舉行的關(guān)于立法機(jī)構(gòu)第六屆會議預(yù)定議程的新聞發(fā)布會上，國民議會財政和預(yù)算委員會成員Vu Tuan Anh表示，議會不會將GMT列入會議議程，因?yàn)楦鶕?jù)GMT計劃，公司有12個月的時間申報任何額外的公司所得稅（CIT）繳納，并在財年結(jié)束后的18個月內(nèi)提交應(yīng)稅所得申報表。因此，從2024年起，公司將不必在越南根據(jù)GMT計劃繳納額外稅款。越南企業(yè)繳納GMT的最早日期是2025年。他補(bǔ)充道：GMT是一項(xiàng)重要且前所未有的計劃，因此國民議會將仔細(xì)審查，以確保國家的稅收優(yōu)惠、對外國投資者的吸引力、競爭力以及遵守國際法律和慣例。而在9月底舉行的國民議會常務(wù)委員會最近一次會議上，財政部長Ho DucPhoc強(qiáng)調(diào)，立法機(jī)構(gòu)有必要就GMT頒布一項(xiàng)決議。Phoc指出，為了確保其合法權(quán)益，越南需要根據(jù)OECD的GloBE立法模板，確保GMT的適用，這是一種額外的公司所得稅。GMT的適用將為越南帶來新的機(jī)遇，例如增加額外稅收帶來的國家預(yù)算收入；加強(qiáng)國際一體化；最大限度地減少逃稅、避稅、轉(zhuǎn)讓定價和利潤轉(zhuǎn)移。
思邁特提醒：根據(jù)越南的一份政府報告，如果所有國家從2024年起實(shí)施全球最低稅，越南可以征收該國現(xiàn)行稅收計劃與全球最低稅之間的4.6萬億越南盾（6億美元）的稅收差額。而財政部長Ho Duc Phoc在正在舉行的國民議會11月10日會議上表示，根據(jù)稅務(wù)總局2022年的數(shù)據(jù)，122家在越南的外商投資企業(yè)需要繳納更多稅款。部長補(bǔ)充道，在4.6萬億越南盾中，韓國公司占了1.7萬億越南盾。Phoc肯定了GMT的額外收入對越南來說是一個很好的資源，如果越南仍然忽視該點(diǎn)，則外國企業(yè)無論如何都將不得不向其母公司所在國繳納這么多稅款。他強(qiáng)調(diào)，越南努力從2024年開始實(shí)施GMT計劃，并為企業(yè)在越南繳納此類稅款提供便利。此外，越南企業(yè)對外投資也要遵守GMT。國民議會財政和預(yù)算委員會負(fù)責(zé)越南稅務(wù)總局政策部門負(fù)責(zé)人Luu Duc Huy表示，越南目前的總CIT為20%，基本上高于GMT稅率，然而，由于對一些外商投資企業(yè)實(shí)行免稅和低稅率政策，因此其有效稅率低于15%。有關(guān)越南全球最低稅進(jìn)展詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

10、哥倫比亞前部長重申對OECD稅收計劃的厭惡

來源：LAW360TAX
11月5日，哥倫比亞前財政和公共信貸部長JoséAntonio Ocampo在哥倫比亞一家報紙發(fā)表的一篇評論文章中表示，應(yīng)該由聯(lián)合國而不是OECD領(lǐng)導(dǎo)全球稅收倡議，他重申拉丁美洲和加勒比國家有必要協(xié)調(diào)自己的稅務(wù)合作。
Ocampo再次強(qiáng)調(diào)了他和其他官員在3月份聯(lián)合國特別會議上表達(dá)的欠發(fā)達(dá)國家的沮喪情緒，他表示，利益將主要惠及高收入國家，大型MNE的總部就設(shè)在這些國家。
Ocampo支持在聯(lián)合國領(lǐng)導(dǎo)的更廣泛結(jié)構(gòu)中建立區(qū)域稅務(wù)合作平臺，他指出，7月份成立的由12個國家組成的拉丁美洲和加勒比稅收平臺是該平臺如何運(yùn)作的一個例子。他說，他認(rèn)為目前的結(jié)構(gòu)和舉措對欠發(fā)達(dá)國家不利。
Ocampo在其成立時在社交媒體上發(fā)帖稱：拉丁美洲和加勒比地區(qū)必須鞏固為一個集團(tuán)，這樣我們對需要更公平的國際稅收愿景才能被聽到。該團(tuán)體將于本周舉行會議，討論累進(jìn)稅、稅收優(yōu)惠和數(shù)字征稅等議題。我們希望這標(biāo)志著拉丁美洲和加勒比地區(qū)對全球稅收政策的重要貢獻(xiàn)的開始。
思邁特提醒：針對OECD 10月11日發(fā)布的《實(shí)施支柱一金額A的多邊公約》，哥倫比亞也是3個對該公約有異議的轄區(qū)之一。

11、瑞士即將選擇全球最低稅的開始日期

來源：BloombergTAX
11月6日，瑞士聯(lián)邦稅務(wù)局經(jīng)濟(jì)學(xué)家Peter Schwarz在的一次采訪中表示，瑞士政府將在下個月決定何時以及如何引入全球最低稅。
Schwarz指出，政府已經(jīng)多次宣布瑞士不會成為先行者。政府將在下個月決定何時以及如何通過聯(lián)邦補(bǔ)足稅引入支柱二，無論我們是從2024年開始還是在晚些時候開始。但如果引入，則補(bǔ)足稅將在全國適用范圍內(nèi)全面實(shí)施。
  Schwarz補(bǔ)充道：該決定將基于其他國家，特別是歐洲國家的行為。瑞士希望在其他國家引入支柱二時引入支柱二。
思邁特提醒：OECD全球稅收協(xié)議包括兩個主要部分：對大型公司的剩余利潤重新分配征稅權(quán)，稱為支柱一；以及15%的全球最低稅框架，稱為支柱二。根據(jù)我們掌握的資訊，截至目前，包括瑞士在內(nèi)的超過60個轄區(qū)已經(jīng)計劃在最近2年內(nèi)實(shí)施支柱二。

12、法國政府推動在國民議會通過包含全球最低稅的2024年財政法案

來源：法國議會
11月8日，法國政府已根據(jù)《憲法》第49條第3款啟動了通過2024年財政法案的特別程序。這意味著，如果國民議會不通過不信任投票，財政法案將自動獲得批準(zhǔn)。
因此，國民議會在議會程序的初讀階段根據(jù)政府的提議批準(zhǔn)了新的2024年財政法案。國民議會通過了最初法案中的所有措施，但沒有做出重大修改。
思邁特提醒：9月27日，法國政府發(fā)布了《2024年財政法案》草案（以下簡稱“該法案草案”）。根據(jù)該法案草案，法國政府正著手采納歐盟支柱二最低稅指令，以實(shí)施GloBE規(guī)則和國內(nèi)（境內(nèi)）最低稅（DMTT）。該法案草案第4條規(guī)定了名為“l(fā)arègled inclusiondurevenu”的IIR和名為“l(fā)arègledesbénéficesinsuffisammentimposes”的UTPR。該法案草案還旨在設(shè)立合格國內(nèi)（境內(nèi)）最低補(bǔ)足稅（QDMTT），適用于法國的成員實(shí)體，計算方法是其ETR與15%的最低稅率之間的差值。為避免雙重征稅，國內(nèi)補(bǔ)足稅將從根據(jù)IIR或UTPR計算的稅款中抵免。根據(jù)歐盟最低稅指令規(guī)定，IIR將自2024年1月1日起生效，而UTPR通常自2025年1月1日起適用。此外，法國還建議從2024年1月1日起適用QDMTT（詳見10月10日TPPERSON分享內(nèi)容）。下一步，參議院將討論該法案，公開辯論將于11月23日進(jìn)行，可以采取其他措施或修訂。詳情敬請持續(xù)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

13、德國議會批準(zhǔn)通過了全球最低稅立法

來源：德國議會
11月10日，德國議會批準(zhǔn)了將歐盟最低稅指令轉(zhuǎn)化為國內(nèi)法的法律，這符合OECD實(shí)現(xiàn)國際公司稅制度現(xiàn)代化的雙支柱計劃的支柱二。
根據(jù)聯(lián)邦議院的一份新聞稿，社會民主黨、基督教民主聯(lián)盟/基督教社會聯(lián)盟、90聯(lián)盟/綠黨和自由民主黨對該法案投了贊成票，而德國另類選擇黨和左翼黨投了反對票。新聞稿稱，議員們根據(jù)聯(lián)邦議院財政委員會的建議對該法案進(jìn)行了投票，注意到還發(fā)布了一份符合預(yù)算委員會程序規(guī)則的相關(guān)報告?；浇堂裰髀?lián)盟/基督教社會聯(lián)盟議會小組就該法案提出了一項(xiàng)決議動議，呼吁政府確保包括美國在內(nèi)的盡可能多的國家實(shí)施支柱二規(guī)則。然而，該動議被大多數(shù)德國聯(lián)盟派系否決了。
思邁特提醒：長期支持GloBE規(guī)則的德國政府于8月最終確定了該立法草案。除了GloBE規(guī)則外，德國還將實(shí)施國內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT），根據(jù)該立法草案，這是可選的。根據(jù)該歐盟最低稅指令，新措施將于2024年1月1日生效，因?yàn)樗袣W盟成員國必須在2023年12月31日前將該指令轉(zhuǎn)化為國內(nèi)法。需要提醒關(guān)注的是，如上所述，就在德國聯(lián)邦議院通過該法案的消息傳出的前一天，歐盟理事會發(fā)布了一份雙支柱全球稅收計劃的聲明，重申其對改革的支持，并表示其打算確保支柱二指令與OECD于2022年12月、2023年2月和7月發(fā)布的GloBE征管指南之間的一致性。歐盟委員會還確認(rèn)，該征管指南與該指令相一致。有關(guān)德國全球最低稅詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

14、愛爾蘭財政部長解釋愛爾蘭對過渡UTPR安全港的立場

來源：愛爾蘭議會
11月7日，愛爾蘭一副部長Barry Cowen要求財政部長提供愛爾蘭在歐盟決定支持OECD 2023年7月UTPR的安全港時所持立場的詳細(xì)信息；以及在采取該立場時所考慮的分析；以及他是否會就此事發(fā)表聲明。愛爾蘭財政部長Michael McGrath就此作出了如下解釋：
1、副部長應(yīng)還記得，愛爾蘭政府已決定在2021年10月的OECD包容性框架會議上簽署關(guān)于雙支柱解決方案的全球協(xié)議，以應(yīng)對與經(jīng)濟(jì)數(shù)字化相關(guān)的稅收挑戰(zhàn)。該協(xié)議的支柱二是實(shí)施15%的全球最低稅。該決定并非輕率之舉，而是在廣泛的公眾咨詢過程中做出的，該過程征求了包括商界利益攸關(guān)方在內(nèi)的相關(guān)方的意見。
2、重要的是要回顧與可能留在OECD協(xié)議之外有關(guān)的非常真實(shí)和重大的風(fēng)險。作為一個小型開放型經(jīng)濟(jì)體，我們與歐盟、美國和其他G20國家有著牢固的聯(lián)系，確保我們與關(guān)鍵合作伙伴保持一致對我們的長期競爭力仍然至關(guān)重要。
3、在歐盟層面，所有歐盟成員國都贊同最低稅指令。該指令確保了OECD協(xié)議支柱二在所有成員國的一致適用。因此，所有歐盟成員國都有法律義務(wù)在2023年12月31日之前轉(zhuǎn)化歐盟最低稅指令，并使主要規(guī)則生效。
4、GloBE規(guī)則是一系列三條互鎖的規(guī)則，旨在確保在全球范圍內(nèi)適用15%的最低有效公司稅率。應(yīng)當(dāng)指出的是，OECD還就這些規(guī)則的具體規(guī)則順序達(dá)成了共識。這與你已經(jīng)表示擔(dān)心的低稅支付規(guī)則（UTPR）安全港方面尤為突出。
5、UTPR旨在作為IIR的輔助措施，IIR本身在全球達(dá)成共識的規(guī)則順序中位于QDMTT之后。UTPR比QDMTT和IIR晚一年生效，以便在引入輔助規(guī)則之前讓這些規(guī)則有機(jī)會生效。UTPR對于確保最低稅在全球范圍內(nèi)持續(xù)適用至關(guān)重要。
5、OECD制定了過渡UTPR安全港。這將規(guī)定，如果MNE的UPE位于未實(shí)施支柱二規(guī)則的轄區(qū)，并且該轄區(qū)適用至少20%的國內(nèi)公司所得稅稅率，則UTPR不適用于UPE和該UPE轄區(qū)內(nèi)的任何其他集團(tuán)實(shí)體。
6、這些規(guī)則旨在減輕第一年企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)雜性和爭議。安全港還承認(rèn)全球各轄區(qū)在實(shí)施支柱二時所面臨的挑戰(zhàn)，在UTPR生效前提供了有限的額外寬限期。
7、愛爾蘭將繼續(xù)發(fā)揮其在稅收制度、受過良好教育的英語勞動力、我們的普通法法律制度和商業(yè)友好環(huán)境之外的更廣泛服務(wù)的優(yōu)勢，努力確保我們在實(shí)施支柱二的影響下繼續(xù)保持競爭力。
思邁特提醒：10月19日，愛爾蘭財政部發(fā)布了《2023年財政法案（第2號）》（該法案草案）。該法案草案是在今年早些時候發(fā)布的兩份支柱二實(shí)施反饋聲明之后發(fā)布的。然而，在咨詢結(jié)束之后，愛爾蘭財政部對規(guī)則進(jìn)行了幾次更新。該法案草案共計98節(jié)270頁，其中超過一半內(nèi)容為全球最低稅的相關(guān)內(nèi)容，財政部在解釋性備忘錄中表示，這是近年來愛爾蘭最龐大的財政法案之一，主要是因?yàn)樾枰罅啃铝⒎▉磙D(zhuǎn)化歐盟最低稅指令和OECD立法模板，以及關(guān)于大型MNE集團(tuán)和公司實(shí)施支柱二最低有效稅率的指南。正如預(yù)期的那樣，該法案草案嚴(yán)格遵循了歐盟最低稅指令。在國內(nèi)實(shí)施方面的靈活性方面，歐盟最低稅指令給成員國提供的選擇很少。同時該法案草案中納入了OECD第一套《征管指南》或第二套《征管指南》的大部分內(nèi)容。10月24日，愛爾蘭下議院已對該法案進(jìn)行了第二階段的審議。

15、克羅地亞財政部就轉(zhuǎn)化歐盟全球最低稅指令的法案草案征求意見

來源：克羅地亞財政部
11月6日，克羅地亞財政部已就一項(xiàng)法案草案展開咨詢，該法案草案旨在將歐盟最低稅指令2022/2523轉(zhuǎn)化為國內(nèi)法，以確保OECD支柱二下歐盟內(nèi)MNE集團(tuán)和大型國內(nèi)集團(tuán)在全球最低15%的征稅水平。該法案草案包括以下措施：1)適用于克羅地亞在UPE合并財務(wù)報表的以前4個財年中至少有2個財年的營業(yè)收入至少為7.5億歐元（8.021億萬美元）（包括排除實(shí)體的營業(yè)收入）的屬于MNE和大型國內(nèi)集團(tuán)成員的實(shí)體；2)制定有效稅率計算規(guī)則，以及在低于15%的情況下繳納合格國內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）的規(guī)則；3）規(guī)定MNE和大型國內(nèi)集團(tuán)的征管義務(wù)；4）引入收入納入規(guī)則（IIR）、低稅利潤規(guī)則（UTPR）和微利排除規(guī)則；5)制定過渡CbCR安全港規(guī)則；以及6）定義相關(guān)術(shù)語。該法案草案擬在2023年12月31日的轉(zhuǎn)化截止日期前生效。該咨詢意見截止日期為11月20日。
思邁特提醒：截至目前，歐盟27個成員國中，除了計劃推遲實(shí)施全球最低稅的愛沙尼亞、拉脫維亞、立陶宛、馬耳他和斯洛伐克的5個國家外，只剩下比利時、希臘、波蘭、葡萄牙4個國家沒有發(fā)布相關(guān)的立法草案或征求意見稿，但據(jù)有關(guān)新聞報道，波蘭將不能如期在2023年底之前完成國內(nèi)立法，征求意見稿將要到2024年初才能發(fā)布。有關(guān)克羅地亞全球最低稅詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

16、匈牙利政府向議會提交全球最低稅法案草案

來源：匈牙利議會
11月7日，匈牙利政府已向議會提交了實(shí)施全球最低稅規(guī)則的《關(guān)于確保全球最低稅的補(bǔ)足稅法及與之相關(guān)的某些稅法修訂案的法案草案第T/5877號》（以下簡稱“該法案草案”）。該法案草案包含轉(zhuǎn)化最低稅指令（2022/2523）的規(guī)則以及對《公司所得稅法》、《地方營業(yè)稅法》和《會計法》等其他一些法案的必要修改。這些規(guī)則遵循歐盟最低稅指令、OECD立法模板以及OECD的進(jìn)一步發(fā)布的文件（如《征管指南》和《安全港規(guī)則》）。根據(jù)該法案草案，規(guī)則的解釋應(yīng)與OECD立法模板保持一致。該法案草案包含收入納入規(guī)則（IIR）和低稅支付規(guī)則（UTPR）的規(guī)定，并引入了國內(nèi)最低補(bǔ)足稅（DMTT）。如果所有國內(nèi)成員實(shí)體都使用當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)，則將相應(yīng)地計算DMTT稅。該法案納入了幾項(xiàng)安全港規(guī)則和基于實(shí)質(zhì)的所得排除。
該法案草案明確規(guī)定，匈牙利公司所得稅（CIT）、地方營業(yè)稅、能源供應(yīng)商所得稅和創(chuàng)新稅符合全球最低稅的征稅范圍。納稅人必須每年清算應(yīng)繳稅款（根據(jù)IIR、UTPR和DMTT），不需要提前繳納。草案尚未明確地方實(shí)體之間的納稅和義務(wù)分配規(guī)則。然而，它確實(shí)納入了申報義務(wù)和處罰規(guī)則。
對CIT規(guī)則的修改草案為研發(fā)支出設(shè)立了新的符合GloBE資格的可退還稅收抵免，并擴(kuò)大了實(shí)質(zhì)性持股豁免的范圍。該法案還將遞延所得稅會計規(guī)則引入了匈牙利會計準(zhǔn)則。
思邁特提醒：10月17日，匈牙利發(fā)布了該法案草案供公眾咨詢。咨詢已于2023年10月25日結(jié)束，匈牙利當(dāng)局此后沒有對該法案草案進(jìn)行任何實(shí)質(zhì)性修改。匈牙利全球最低稅中的IIR將于2023年12月31日生效，而UTPR規(guī)則將于一年后生效，詳情敬請關(guān)注10月24日TPPERSON分享內(nèi)容。

17、保加利亞議會審議修訂公司所得稅的法案草案以實(shí)施全球最低稅

來源：保加利亞議會
11月7日，保加利亞國民議會接受了修訂公司所得稅的第49-302-01-68號法案草案，以實(shí)施全球最低稅。該法案草案包括以下措施：1)確保以前4個財年中至少有2個財年合并收入至少7.5億歐元（8.031億美元）的MNE集團(tuán)的全球最低稅率為15%；2)對位于保加利亞的MNE集團(tuán)成員實(shí)體引入國內(nèi)補(bǔ)足稅；3)引入國家援助制度，為微型、小型和中型企業(yè)（MSME）農(nóng)場提供公司稅收優(yōu)惠，使用期限至2029年12月31日；4)規(guī)定金融機(jī)構(gòu)和非金融企業(yè)對金融資產(chǎn)和負(fù)債重估和折舊產(chǎn)生收入和費(fèi)用的一致處理；以及5)使國內(nèi)法與歐盟指令2016/1164保持一致，以防止避稅。該法案一般將于2024年1月1日生效，但有一些例外。
思邁特提醒：9月26日，保加利亞財政部發(fā)布了《關(guān)于公司所得稅法修訂案和補(bǔ)充規(guī)定的擬議法律》（該法案草案）。該法案草案旨在將歐盟理事會最低稅指令（歐盟）2022/2523轉(zhuǎn)化為保加利亞國內(nèi)法。保加利亞公司所得稅法修訂法案要求采用歐盟GloBE規(guī)則，該規(guī)則基于OECD于2021年12月20日發(fā)布的立法模板。該法案草案還提議了范圍內(nèi)納稅人提交GloBE信息報告表和納稅申報表的要求和期限，以及對不遵守規(guī)定的懲罰措施。財政部提議，這些懲罰措施應(yīng)與不遵守國別報告和轉(zhuǎn)讓定價文檔規(guī)則的現(xiàn)行處罰措施相一致。

18、芬蘭就簽署支柱一金額A的多邊公約征求公眾意見

來源：芬蘭財政部
11月9日，芬蘭政府已開始就是否應(yīng)該簽署支柱一金額A多邊公約（MLC）征求意見，該公約將實(shí)施征稅權(quán)的重新分配作為OECD斡旋的雙支柱全球稅收改革支柱一的一部分。
根據(jù)芬蘭財政部的咨詢備忘錄，芬蘭稅務(wù)機(jī)關(guān)估計，如果當(dāng)時制定了相關(guān)規(guī)則，則該國將在2020年和2021年分配金額A利潤。備忘錄稱，芬蘭每年將從營業(yè)收入門檻為200億歐元的MNE集團(tuán)籌集數(shù)千萬歐元，營業(yè)收入門檻為100億歐元時則略高。
備忘錄補(bǔ)充道，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)的粗略估計表明，根據(jù)2020-2021年的數(shù)據(jù)，芬蘭不會出現(xiàn)收入損失，但由于數(shù)據(jù)的不確定性，未來不能排除這種損失。
根據(jù)備忘錄，如果芬蘭簽署MLC，則其稅務(wù)機(jī)關(guān)將不得不進(jìn)行約200萬歐元的初始投資，其中大部分將用于信息系統(tǒng)和人員成本。報告補(bǔ)充道，與維護(hù)這些信息系統(tǒng)和人員相關(guān)的年度成本估計為數(shù)十萬歐元。
利益攸關(guān)方的意見應(yīng)于12月4日前提交。
思邁特提醒：OECD于10月11日發(fā)布了MLC文本草案，指出一些包容性框架成員對公約的某些技術(shù)方面表示擔(dān)憂。文本最終確定后，MLC將開放給感興趣的轄區(qū)簽署。該公約生效前，至少需要30個轄區(qū)代表至少60%的范圍內(nèi)MNE的總部簽署和批準(zhǔn)該公約。截至目前，芬蘭并不是唯一一個開始就MLC文本進(jìn)行咨詢的國家。美國財政部正在就MLC草案進(jìn)行自己的咨詢，咨詢將于12月11日結(jié)束。需要提醒關(guān)注的是，在支柱一咨詢的消息傳出之際，芬蘭議會正在審議支柱二立法草案，該立法草案將把歐盟最低稅指令（歐盟）2022/2523轉(zhuǎn)化為國內(nèi)法。政府在8月份就該法案進(jìn)行公眾咨詢后，于10月19日最終確定了該法案草案。

19、巴西準(zhǔn)備在擔(dān)任G20輪值主席國之際對MNE利潤征收15%的最低稅

來源：路透社
11月8日，巴西財政部國際事務(wù)秘書Tatiana Rosito告訴路透社，巴西計劃對MNE的利潤征收最低15%的稅，為12月接任G20輪值主席國做準(zhǔn)備。
Rosito表示，計劃中的舉措將有助于巴西與G20的議程保持一致，在日益全球化和數(shù)字化的經(jīng)濟(jì)中打擊逃稅行為。稅務(wù)局已經(jīng)在組織對MNE實(shí)施該最低稅。
Rosito表示，在擔(dān)任G20輪值主席期間，巴西還將支持OECD對各國實(shí)施數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅的指南，該話題面臨著美國等主要大型科技公司所在國的抵制。然而，她承認(rèn)，目前還沒有就普遍采用該支柱達(dá)成最終協(xié)議。她補(bǔ)充道，該法案的實(shí)施非常復(fù)雜，需要技術(shù)援助來確定每個國家可以征收多少稅。
Rosito還表示，巴西的目標(biāo)是在全球稅收討論中走得更遠(yuǎn)，以減少發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興經(jīng)濟(jì)體之間的差異，并促進(jìn)綠色議程。巴西向G20發(fā)出的一個關(guān)鍵信息是，全球?yàn)樯鷳B(tài)轉(zhuǎn)型大規(guī)模調(diào)動資源源于公共和私營行業(yè)之間的新關(guān)系。她補(bǔ)充說，發(fā)達(dá)國家已經(jīng)在提供大量補(bǔ)貼和激勵措施。如果世界不認(rèn)識到這些激勵措施需要全球校準(zhǔn)，就有可能造成全球經(jīng)濟(jì)分化的新周期。
思邁特提醒：10月11日，在印度擔(dān)任G20輪值主席期間，OECD發(fā)布了《支柱二最低稅實(shí)施手冊》。該實(shí)施手冊稱，該機(jī)制將確保大型MNE在其運(yùn)營所有轄區(qū)對其利潤至少繳納15%的稅，以阻止利潤轉(zhuǎn)移到稅收優(yōu)惠地區(qū)。OECD估計，包括韓國和日本在內(nèi)的國家已經(jīng)在實(shí)施全球最低稅，每年可能產(chǎn)生高達(dá)2,000億美元的額外收入。稅務(wù)專家表示，新規(guī)則的影響將取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的結(jié)構(gòu)，因?yàn)榘臀鞯墓舅枚愐呀?jīng)達(dá)到34%，是全球協(xié)議規(guī)定的最低門檻的兩倍多。

20、美國外國稅收抵免（FTC）支柱二指南和救濟(jì)延期將一起發(fā)布

來源：TAXNOTES
美國國稅局首席法律顧問辦公室（國際）的律師Hayley Rassuchine在加利福尼亞州帕洛阿爾托的圣何塞州立大學(xué)高科技稅務(wù)研究所舉行的第39屆年度稅務(wù)高管協(xié)會上證實(shí)，美國國稅局仍計劃在年底前發(fā)布外國稅收抵免（FTC）支柱二指南，并預(yù)計同時延長FTC最終規(guī)則的臨時救濟(jì)。
Rassuchine表示，2023-55、2023-32IRB427號通知中規(guī)定的針對根據(jù)第901和903節(jié)確定FTC資格納稅人救濟(jì)的預(yù)期延期預(yù)計將與FTC支柱二指南同時發(fā)布。該通知適用于自2021年12月28日或之后至2023年12月31日或之前截止的納稅年度。然而，美國國稅局已經(jīng)表示，打算延期救濟(jì)。
Rassuchine表示，盡管2023-55號通知指出，財政部和美國國稅局正在考慮修訂2022年的最終條例，但其發(fā)布“并不意味著我們將撤回或更改現(xiàn)有條例的任何部分。在我們的過程中，現(xiàn)在說是否會提出修訂，或者新的擬議條例可能是什么樣子還為時過早。
Rassuchine表示，目前的重點(diǎn)是支柱二，但在該指南發(fā)布后，該機(jī)構(gòu)計劃將更多的精力放在第901節(jié)和第903節(jié)的規(guī)定上。這些是我們的優(yōu)先事項(xiàng)。美國國稅局歡迎納稅人的反饋，但對最終條例的任何修訂都將發(fā)出通知并提出意見，因此屆時也會有機(jī)會。
Rassuchine表示，她預(yù)計FTC支柱二指南將解決幾個問題，包括2024年將發(fā)布的支柱二稅的可抵免。她補(bǔ)充說，預(yù)計該指南不會解決支柱二將產(chǎn)生的所有FTC問題。
思邁特提醒：今年9月，美國財政部稅收政策辦公室的Isaac Wood表示，根據(jù)支柱二的收入納入規(guī)則（IIR）和低稅利潤規(guī)則（UTPR）繳納的稅款以及QDMTT的處理將在即將出臺的指南中涵蓋。然而，美國國稅局副首席法律顧問（國際）Peter Blessing在10月表示，關(guān)于UTPR的指南不會在FTC適用于IIR和QDMTT的指南發(fā)布后立即發(fā)布。

21、歐盟委員會修訂會計準(zhǔn)則以應(yīng)對支柱二實(shí)施的影響

來源：歐洲財務(wù)報告咨詢小組(EFRAG)
11月9日，歐盟委員會《官方公報》發(fā)布了一項(xiàng)委員會條例，修訂了在歐盟適用的《國際會計準(zhǔn)則第12號——所得稅》（IAS12號）。該修訂案的目的是對IAS12號的要求引入強(qiáng)制性暫時豁免，以確認(rèn)和披露OECD支柱二立法模板產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的信息。修訂案還引入了有針對性的披露要求。
根據(jù)《國際會計準(zhǔn)則第8號》，暫時豁免將立即追溯適用，而有針對性的披露要求將適用于2023年1月1日或之后開始的年度報告期。
同日，歐洲財務(wù)報告咨詢小組(EFRAG)發(fā)布了更新的EFRAG認(rèn)可狀態(tài)報告。歐盟委員會對《國際會計準(zhǔn)則第12號—國際稅收改革—支柱二立法模板》修訂案的認(rèn)可已經(jīng)反映在該認(rèn)可狀態(tài)報告中。
思邁特提醒：IAS12號修訂案由國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）于2023年5月23日發(fā)布，根據(jù)該條例該修訂案將在歐盟適用。有關(guān)該條例的詳情敬請關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。
  
溫馨提示：點(diǎn)擊文中藍(lán)色下劃線詞句，可查閱tpperson往期推送內(nèi)容；廣告：點(diǎn)擊“閱讀原文”，加入知識星球之“國際稅收學(xué)習(xí)圈”（年費(fèi)500元）可下載思邁特國際稅收系列匯編（共9個）：
1、《2022年度國際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價動態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END