“雙十一”來(lái)襲！常見促銷活動(dòng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

一年一度的“雙十一”大促正在如火如荼的進(jìn)行中，商家們推出打折、滿減、買贈(zèng)等花樣繁多的促銷活動(dòng)，那么稅務(wù)上要如何處理呢？今天蘇小稅送上各類促銷活動(dòng)的涉稅處理小知識(shí)，一起來(lái)看看吧！


PART 01

活動(dòng)滿減、打折、秒殺
案例
某化妝品品牌在“雙十一”購(gòu)物節(jié)期間推出滿減優(yōu)惠活動(dòng)，訂單金額滿1900元減200元。
這屬于折扣銷售（又稱商業(yè)折扣）。

增值稅

納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)）

企業(yè)所得稅

企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）

PART 02

預(yù)售定金
案例
某企業(yè)在“雙十一”購(gòu)物節(jié)期間采用預(yù)售定金形式促銷商品，購(gòu)買800元的商品，預(yù)付定金100元可以抵扣150元，尾款只需支付650元。
這屬于商品預(yù)售。

增值稅

采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

企業(yè)所得稅

銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

PART 03

買一贈(zèng)一
案例
某服裝品牌“雙十一”購(gòu)物節(jié)期間推出“買一贈(zèng)一”促銷活動(dòng)，買1件襯衫送1條領(lǐng)帶。
這屬于實(shí)物折扣。

企業(yè)所得稅

企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈(zèng)品不需視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）

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編輯設(shè)計(jì)：海口稅務(wù)
來(lái)源：浙江稅務(wù)