五問(wèn)五答說(shuō)清繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

2022年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算正在火熱進(jìn)行中，許多納稅人對(duì)于繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除有疑惑，今天大家一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！



Q1
繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的范圍及扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么呢？

A：
（一）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：
納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。

（二）職業(yè)資格繼續(xù)教育：
納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

Q2
取得哪些證書(shū)才可以享受職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除呢？

A：
技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請(qǐng)參照人力資源和社會(huì)保障部門(mén)發(fā)布的《國(guó)家職業(yè)資格目錄》。
需注意的是，教師資格、醫(yī)生資格、護(hù)士執(zhí)業(yè)資格、注冊(cè)建筑師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格等專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格，在取得證書(shū)的后續(xù)年度發(fā)生的進(jìn)修、學(xué)習(xí)、年審等均不屬于繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除范圍。（“教師繼續(xù)教育學(xué)分證書(shū)”、“市專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)考核證”等不在國(guó)家職業(yè)資格目錄中，不符合繼續(xù)教育的填寫(xiě)要求，不可享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。）

錯(cuò)誤示例


溫馨提示
辦理年度匯算，個(gè)人要對(duì)所填報(bào)的信息負(fù)責(zé)，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并留存相關(guān)材料以備查驗(yàn)。如果誤填寫(xiě)，可以撤回退稅申請(qǐng)并更正錯(cuò)誤申報(bào)。不然，超期更正會(huì)有滯納金，而且會(huì)面臨處罰并影響個(gè)人納稅信用哦！

Q3
同一年度內(nèi)的獲得多個(gè)屬于扣除范圍內(nèi)的證書(shū)，可以疊加享受嗎？

A：
同一年度內(nèi)，納稅人獲得多個(gè)屬于扣除范圍內(nèi)的證書(shū)，不可疊加享受，只能享受3600元定額扣除。

示例1：
若納稅人在2022年度同時(shí)取得教師資格證書(shū)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)，則只能按照3600元定額扣除，不可疊加享受。

示例2：
若納稅人在2021年度取得教師資格證書(shū)，在2022年度取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)，則在2021年度匯算清繳與2022年度匯算清繳均可按照3600元進(jìn)行定額扣除。

申報(bào)流程：
登錄“個(gè)人所得稅”APP，點(diǎn)擊進(jìn)入首頁(yè)-常用業(yè)務(wù)-專項(xiàng)附加扣除填報(bào)；“扣除年度”選擇取得證書(shū)的發(fā)證年度，填寫(xiě)“繼續(xù)教育”基本信息后，點(diǎn)擊“下一步”選擇申報(bào)方式；如果是當(dāng)年繼續(xù)教育信息，申報(bào)方式分為兩種，“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”或者“綜合所得年度自行申報(bào)”，視個(gè)人情況進(jìn)行選擇。




溫馨提示
建議選擇“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”，即將信息報(bào)送給任職單位，納稅人每月就能及時(shí)享受到專項(xiàng)附加扣除政策優(yōu)惠啦。

Q4
以前年度取得的屬于扣除范圍內(nèi)的證書(shū)，可以在今年進(jìn)行扣除嗎？

A：
根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
因此，納稅人在以前年度取得的證書(shū)，不符合“取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年”的規(guī)定，不能在今年進(jìn)行扣除。
溫馨提示
專項(xiàng)附加扣除政策自2019年1月1日起施行，納稅人在2019年度以前取得的屬于扣除范圍內(nèi)的證書(shū)不可進(jìn)行扣除，在2019年度后取得的屬于扣除范圍內(nèi)的證書(shū)應(yīng)當(dāng)在取得證書(shū)的當(dāng)年進(jìn)行享受，不可跨年度填報(bào)。

Q5
在境外接受繼續(xù)教育取得的學(xué)歷（學(xué)位），是否能夠按繼續(xù)教育進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除？

A：
根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。
因此，納稅人在境外接受繼續(xù)教育取得的學(xué)歷（學(xué)位），不符合“中國(guó)境內(nèi)”的規(guī)定，不能按繼續(xù)教育進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除。

若錯(cuò)誤填寫(xiě)了“繼續(xù)教育”信息，更正操作步驟如下：
1、作廢對(duì)應(yīng)年度的“繼續(xù)教育”專項(xiàng)附加扣除（以2022年度為例）。在“個(gè)人所得稅”APP首頁(yè)-常用功能，選擇“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”模塊；選擇查詢年度“2022”，點(diǎn)擊“繼續(xù)教育”功能；點(diǎn)擊左下角“作廢”按鈕。





2、更正2022年度綜合所得年度匯算申報(bào)表（以2022年度為例）。在“個(gè)人所得稅”APP辦稅—更正申報(bào)與作廢申報(bào)，選擇“已完成”模塊；選擇對(duì)應(yīng)年份“2022”的報(bào)表，點(diǎn)擊最下面“更正”按鈕，系統(tǒng)出現(xiàn)提示“專項(xiàng)附加扣除信息有變更，會(huì)影響數(shù)據(jù)項(xiàng)重新計(jì)算”，點(diǎn)擊“我已知曉”，按系統(tǒng)提示進(jìn)行補(bǔ)繳稅款。





溫馨提示
因2019、2020、2021年度綜合所得年度匯算已超期，您在補(bǔ)繳稅款時(shí)，可能帶出滯納金，請(qǐng)及時(shí)繳納哦~
來(lái)源：連云港稅務(wù)