【收藏】小規(guī)模納稅人減免增值稅熱點(diǎn)問答

申稅小微

近期，為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)），延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策至2027年12月31日。
政策要點(diǎn)：
自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

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小規(guī)模納稅人申報(bào)和開票需要注意什么？申稅小微為您梳理了近期熱點(diǎn)，一起來看看吧！
Q1
我是差額征稅的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠時(shí)，以差額前還是差額后的銷售額確定？
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微免征增值稅政策?！对鲋刀惣案郊佣愘M(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
Q2
我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，2023年5月，為客戶開具發(fā)票時(shí)無法確認(rèn)當(dāng)月總收入會(huì)否超過10萬元，請(qǐng)問我應(yīng)如何開具發(fā)票?
您在無法確定當(dāng)月銷售額是否會(huì)超過10萬元的情況下，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷售額超過10萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。
Q3
小規(guī)模納稅人享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?
小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。這里的增值稅發(fā)票即包括增值稅專用發(fā)票也包括增值稅普通發(fā)票。因此，小規(guī)模納稅人享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策，可以開具1%征收率的增值稅專用發(fā)票。需要說明的是，即使月銷售額未超過10萬元，開具增值稅專用發(fā)票的收入部分也需要計(jì)算繳納增值稅，不能適用免稅政策。
Q4
我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售額20萬元，均為客戶開具了3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)問我還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎?我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，您需要追回已開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具1%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，方能享受減稅政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。今后您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時(shí)，如需開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注意應(yīng)按照1%征收率開具。