【實用知識】一文了解農產(chǎn)品增值稅適用稅率

申稅小微，我們企業(yè)是增值稅一般納稅人，正值秋收季，在購銷醬菜、茶葉等產(chǎn)品的過程中我們存在一些稅收政策問題，比如說容易混淆哪些產(chǎn)品屬于免稅項目，哪些適用9%還是13%稅率？

您好，農產(chǎn)品和農副產(chǎn)品確實存在容易混淆的涉稅難點，為了幫助大家更好地理解增值稅中農產(chǎn)品的范圍和適用稅率，今天，申稅小微為大家梳理一下！
Part1
這些貨物屬于農產(chǎn)品，適用9%稅率
農業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征收范圍暫繼續(xù)按照《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
誤區(qū)一：經(jīng)過簡單的加工產(chǎn)品，不屬于農產(chǎn)品。
糾正
不是的，需要仔細分辨！
（1）切面、餃子皮、餛飩皮、米粉等糧食復制品，都屬于增值稅中的農產(chǎn)品。
（2）經(jīng)晾曬、冷藏、包裝后的醬菜、咸菜、腌菜，屬于農產(chǎn)品的征稅范圍。
（3）曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉，屬于農產(chǎn)品。
（4）經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，屬于農產(chǎn)品。
（5）經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于農產(chǎn)品的征稅范圍。
（6）利用藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于農產(chǎn)品。
誤區(qū)二：天然橡膠不屬于農作物，不是農產(chǎn)品。
糾正
天然橡膠屬于天然樹脂的一種，是農產(chǎn)品。
Part2
這些貨物不屬于農產(chǎn)品，適用13%稅率
農產(chǎn)品的征收范圍為正列舉，凡不在農產(chǎn)品列舉范圍內的，不得按照農產(chǎn)品9%征收增值稅，而應按照一般貨物的適用稅率13%計算繳納增值稅。
誤區(qū)三：在茶葉里加入中藥材制成的藥茶，也是農產(chǎn)品。
糾正
摻兌各種藥物的茶，都不在農產(chǎn)品的范圍內。
誤區(qū)四：用玻璃瓶排氣密封包裝好的食品，屬于農產(chǎn)品。
糾正
屬于罐頭。各種蔬菜罐頭、水果罐頭、肉類罐頭等，均不屬于農產(chǎn)品。
Part3
哪些貨物享受免稅政策？
①銷售自產(chǎn)初級農產(chǎn)品。（《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條）
②農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農業(yè)產(chǎn)品。（財稅〔2008〕81號）
③制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子。（國家稅務總局公告2010年第17號）
④從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜。（財稅〔2011〕137號）
⑤從事農產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。（財稅〔2012〕75號）
⑥采取“公司+農戶”經(jīng)營模式銷售畜禽。（國家稅務總局公告2013年第8號）
政策依據(jù)
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）
《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）
《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
《國家稅務總局關于制種行業(yè)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第17號）
《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第8號）
來源：上海稅務