【實用知識】六個自然人股權轉(zhuǎn)讓常見涉稅誤區(qū)請查收

近期，有納稅人咨詢關于自然人股權轉(zhuǎn)讓相關政策、變更登記流程和操作等涉稅問題。
對此，申稅小微梳理了六個自然人股權轉(zhuǎn)讓常見誤區(qū)，一起來了解下吧！

01

誤區(qū)一

股權轉(zhuǎn)讓只是指本人主動出售股權給其他人。
正解
股權“轉(zhuǎn)讓”是廣義的轉(zhuǎn)讓，并不是只有主動出售股權才是轉(zhuǎn)讓。股權轉(zhuǎn)讓是指個人將股權轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：
（一）出售股權；

（二）公司回購股權；

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
（四）股權被司法或行政機關強制過戶；
（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；
（六）以股權抵償債務；
（七）其他股權轉(zhuǎn)移行為。
02

誤區(qū)二

股權轉(zhuǎn)讓過程中取得的違約金不計入收入。
正解
股權轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權轉(zhuǎn)讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉(zhuǎn)讓收入。
03

誤區(qū)三

股權轉(zhuǎn)讓計稅收入等于股權轉(zhuǎn)入收入。
正解
股權轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入：
（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；
（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料；
（四）其他應核定股權轉(zhuǎn)讓收入的情形。
符合下列條件之一的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
01
能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權；
02
繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
03
相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
04
股權轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
04

誤區(qū)四

受讓方或出讓方其中的一方繳納印花稅即可。
正解
產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)簽訂雙方均應繳納印花稅。其計稅依據(jù)為產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅款。
應稅合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。
計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規(guī)定確定。
股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應繳納證券交易印花稅的），印花稅稅率為價款的萬分之五。
05

誤區(qū)五

股權轉(zhuǎn)讓中計算個人所得稅時只能扣除股權原值。
正解
個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。
06

誤區(qū)六

轉(zhuǎn)讓股權變更登記應先到市場監(jiān)督管理部門辦理，后到稅務部門辦理。
正解
個人轉(zhuǎn)讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。
個人轉(zhuǎn)讓股權辦理股東變更登記的，在向市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記前，扣繳義務人、納稅人應依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
市場主體登記機關根據(jù)稅務機關提供的《自然人股東股權變更完稅情況表》辦理股權變更登記。
政策依據(jù)

1.《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）
2.《中華人民共和國印花稅法》
3.《關于進一步做好股權變更登記個人所得稅完稅憑證查驗服務工作的通告》（國家稅務總局上海市稅務局 上海市市場監(jiān)督管理局通告2022年第3號）
來源：上海稅務