【收藏】集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高相關(guān)問答

為進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和工業(yè)母機(jī)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，國(guó)家四部門聯(lián)合發(fā)文提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，助力集成電路產(chǎn)業(yè)和工業(yè)母機(jī)產(chǎn)業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。具體政策內(nèi)容是怎樣的呢？通過熱點(diǎn)問答來了解一下吧！

1. 我聽說集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高了，具體提高到多少？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號(hào)），集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。



2. 如何確認(rèn)我們企業(yè)是否屬于公告所稱的集成電路企業(yè)？
答：該公告所稱的集成電路企業(yè)是指國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)。具體按以下條件確定：
（1）國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）第一條規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目歸屬企業(yè)，企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。
（2）國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)是指符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）第四條規(guī)定的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。
（3）國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)是指符合《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告（2021年第9號(hào)）》規(guī)定條件的企業(yè)。如有更新，從其規(guī)定。



3. 公告所稱的工業(yè)母機(jī)企業(yè)適用條件是什么？
答：本公告所稱的工業(yè)母機(jī)企業(yè)是指生產(chǎn)銷售符合本公告附件《先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)》產(chǎn)品的企業(yè)，具體適用條件和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。



4. 我們企業(yè)想要享受該優(yōu)惠政策，具體應(yīng)該如何核算企業(yè)的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用？
答：企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。



5.公告中提到了清單管理，具體是指什么？
答：本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，采用清單管理的，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財(cái)政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)清單；不采取清單管理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）規(guī)定的核查機(jī)制轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。

來源：上海稅務(wù)
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