增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收增值稅政策

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為延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實(shí)好減稅降費(fèi)政策，營(yíng)造小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)良好發(fā)展的營(yíng)商環(huán)境，2023年1月財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，進(jìn)一步紓解小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)困難。



政策名稱(chēng)
增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅


政策內(nèi)容
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。


政策依據(jù)
01
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
02
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
03
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）


享受條件
01
適用于增值稅小規(guī)模納稅人。
02
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
03
納稅期限。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。


開(kāi)票注意事項(xiàng)
小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。


申報(bào)注意事項(xiàng)
季銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售額的計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）。
季銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，若月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，具體為：納稅人登記注冊(cè)類(lèi)型非“個(gè)體”的，填寫(xiě)第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”；納稅人登記注冊(cè)類(lèi)型為“個(gè)體”的，填寫(xiě)第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”。
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