【小椰每日答】月銷售額9萬元，均為客戶開具3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，還能享受免征增值稅政策嗎？

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來源｜海南稅務(wù)

第327期

問：我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月銷售額9萬元，均為客戶開具了3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受免征增值稅政策嗎？我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，您可以享受免征增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，您需要追回已開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,方能享受免征政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
今后開具發(fā)票時(shí)，您在無法確定當(dāng)月銷售額是否會超過10萬元的情況下，可先按照1%征收率開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷售額超過10萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。


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