@小規(guī)模納稅人 增值稅申報常見易錯操作請留意！

小規(guī)模納稅人在日常增值稅申報時，一定要留意以下5個易錯操作！
誤區(qū)一
未區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票額
總銷售額按季不超過30萬元或按月不超過10萬元但開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，其自開或代開的增值稅專用發(fā)票不可享受免稅，應(yīng)按征收率申報納稅。

注意區(qū)分第2欄和第3欄的區(qū)別。

第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額合計。

第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。

誤區(qū)二
混淆“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達起征點銷售額”
小規(guī)模納稅人按月申報銷售額不超過10萬元或按季申報銷售額不超過30萬元適用免稅政策，個體工商戶納稅人填寫第11欄，企業(yè)納稅人應(yīng)填寫第10欄。

誤區(qū)三
誤填《減免稅申報明細表》
小規(guī)模納稅人按月申報銷售額不超過10萬元或按季申報銷售額不超過30萬元適用免稅政策，只需填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。

如果沒有其他免稅項目，無需填寫《減免稅申報明細表》。

誤區(qū)四
未按差額征稅扣除后銷售額填寫
適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策，以差額后的銷售額填寫“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

例如：

A企業(yè)是一家建筑安裝企業(yè)，屬于按季度申報的小規(guī)模納稅人，在2023年4-6月從事建筑工程業(yè)務(wù)取得收入64.22萬元，其中包含需支付的分包款30萬元，差額后不含稅銷售額＝（547200-300000）／1.03＝33.22萬元。

應(yīng)按33.22萬元填寫“免稅銷售額”相關(guān)欄次，不應(yīng)按642200／1.03＝62.35萬元填寫。

誤區(qū)五
漏填《減免稅申報明細表》
減按1％征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3％征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2％計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

例如：
B企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2023年二季度銷售貨物，不含稅銷售額45萬元。

減免稅申報明細表如下填寫450000Ｘ2％＝9000元。


供稿｜玉龍縣稅務(wù)局
統(tǒng)籌｜趙菊英
初審｜馮云波
復(fù)審｜楊光鴻
終審｜沙國威