推進高水平對外開放中的稅收新發(fā)展——基于共建“一帶一路”十周年經(jīng)驗的思考

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鄧力平（廈門國家會計學院）
陳麗（廈門國家會計學院）

文章內(nèi)容
今年是共建“一帶一路”倡議提出的第十年。2013年，習近平主席提出“一帶一路”倡議，這是習近平新時代中國特色社會主義思想的重要組成部分，也是我國高水平對外開放的重要實踐。十年來，共建“一帶一路”在政策溝通、設(shè)施聯(lián)通、貿(mào)易暢通、資金融通、民心相通領(lǐng)域取得了偉大成就，從持續(xù)擴容的戰(zhàn)略合作對接，到基本形成的“六廊六路多國多港”架構(gòu)，從不斷拓展的經(jīng)貿(mào)投資合作，到逐步強化的多邊金融合作，再到日益密切的文化交流互動，共建“一帶一路”為我國高水平對外開放，進而推動構(gòu)建人類命運共同體提供了有力支撐和強勁動力。黨的二十大報告明確提出“推進高水平對外開放”要求，并將“推動共建‘一帶一路’高質(zhì)量發(fā)展”作為其中重要任務(wù)。由此，我國以共建“一帶一路”作為對外開放重要平臺并在十年中積累的成功經(jīng)驗，成為新征程持續(xù)推進高水平對外開放的重要基礎(chǔ)。本文立足共建“一帶一路”十周年的偉大經(jīng)驗以及稅收在其中的具體實踐，結(jié)合黨的二十大報告對“推進高水平對外開放”的要求，分析新征程推進高水平對外開放的新內(nèi)涵、新要求，提煉出我國稅收在持續(xù)服務(wù)高水平對外開放進程中的定位作用及著力方向，力圖為做好我國稅收工作尤其是國際稅收工作提供理論思考。
一、我國共建“一帶一路”十周年的偉大經(jīng)驗

進入新時代以來，習近平總書記對時代潮流和國際大勢作出了一系列重要論述，為我們在對外開放中走向世界舞臺提供了參考準繩。十年來，共建“一帶一路”在高質(zhì)量發(fā)展中取得了偉大成就，佐證了我國對于國際局勢判定以及全球發(fā)展把握的準確性、洞察性和預見性。這些成功經(jīng)驗與戰(zhàn)略眼光是我們在新征程推進高水平對外開放中必須牢牢把握的重要法寶。
其一，圍繞全球發(fā)展大勢，習近平總書記在多個場合重申“百年未有之大變局”這一重要論斷，這既是我們參與全球治理、深化國際交流的國際背景，也是共建“一帶一路”和推進高水平對外開放的重要戰(zhàn)略機遇。筆者曾撰文強調(diào)，百年未有之大變局是中華民族在復興崛起的百年來所面臨的國際環(huán)境變化，是中國特色社會主義從探索走向成功所面臨的全球局勢發(fā)展（鄧力平，2020）。我們在這樣的背景下提出并推動共建“一帶一路”是應(yīng)時而為，更是水到渠成。在百年未有之大變局下，中華民族偉大復興進入了不可逆轉(zhuǎn)的歷史進程，中國特色社會主義也在不斷彰顯社會主義制度優(yōu)勢，因而推動“一帶一路”建設(shè)是我國在國際地位顯著提升、國際影響力明顯擴大背景下的必然舉措，也在一定程度上促進了百年未有之大變局的大發(fā)展、大變革、大調(diào)整。應(yīng)該認識到，百年未有之大變局是當前和今后我國走向世界舞臺的重要背景，也是我國在新征程推進高水平對外開放需要著重考慮的時代因素。
其二，圍繞全球發(fā)展格局，習近平總書記作出了“世界多極化、經(jīng)濟全球化、社會信息化、文化多樣化”四大特征判斷，成為我國參與并引領(lǐng)國際合作的重要參考。當前，一方面，經(jīng)濟全球化發(fā)展遭遇挫折，脫鉤斷鏈對世界發(fā)展構(gòu)成嚴重威脅，國際形勢的不穩(wěn)定性、不確定性明顯增加，世界政治、經(jīng)濟、科技、文化、安全等格局都在發(fā)生深刻復雜變化。另一方面，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革深入發(fā)展，和平與發(fā)展的時代主題沒有變，開放發(fā)展的歷史大勢不會變，和平、發(fā)展、合作、共贏的歷史潮流不可阻擋。在這樣的背景下，“世界多極化”成為國際格局特征之首，表明國家間政治關(guān)系已經(jīng)先于經(jīng)濟關(guān)系而更為深刻地影響全球發(fā)展，不同政治制度、不同意識形態(tài)、不同發(fā)展道路的并存與競爭逐漸常態(tài)化?！敖?jīng)濟全球化”緊隨其后，表明盡管全球化發(fā)展遭遇逆風，保護主義、單邊主義泛起，但全球化趨勢依然不可阻擋?！吧鐣畔⒒斌w現(xiàn)當前創(chuàng)新技術(shù)發(fā)展給全球各國經(jīng)濟發(fā)展帶來的沖擊挑戰(zhàn)和增長機遇?！拔幕鄻踊眲t彰顯了各國文化在相互碰撞中對國際關(guān)系的深刻影響。十年來，共建“一帶一路”踐行多邊主義，增強了發(fā)展中國家和新興經(jīng)濟體在區(qū)域乃至全球治理中的話語權(quán)；十年來，共建“一帶一路”堅持全球合作，建立了與周邊區(qū)域的產(chǎn)業(yè)合作紐帶并顯著增強區(qū)域產(chǎn)業(yè)鏈韌性；十年來，共建“一帶一路”堅持數(shù)字化轉(zhuǎn)型，拓展了數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域合作并推動建設(shè)互聯(lián)互通的數(shù)字絲綢之路；十年來，共建“一帶一路”尊重文化多樣化，促進了中華文化與世界文化的交流與理解。可以看到，十年來，我國推進共建“一帶一路”，始終在“世界多極化、經(jīng)濟全球化、社會信息化、文化多樣化”的基礎(chǔ)上展開，也推動了四大特征的國際格局的形成。邁上新征程，在推進高水平對外開放的進程中，依然將面臨這一全球局勢。尤其是政治因素先于經(jīng)濟因素的作用順序，是我國當前和今后完善對外開放政策必須優(yōu)先考慮的影響因素。
其三，圍繞全球發(fā)展目標，習近平總書記在多個場合倡導“構(gòu)建人類命運共同體”，并不斷豐富完善人類命運共同體理念的內(nèi)涵，成為我國走近世界舞臺中央的重要要求。從提出全人類共同價值，再到全球發(fā)展倡議、全球安全倡議和全球文明倡議，人類命運共同體理念逐步深入人心，反映了中國作為負責任大國的使命擔當。全人類共同價值弘揚“和平、發(fā)展、公平、正義、民主、自由”；全球發(fā)展倡議意在“推動實現(xiàn)更加強勁、綠色、健康的全球發(fā)展”；全球安全倡議旨在“消弭國際沖突根源、完善全球安全治理，推動國際社會攜手為動蕩變化的時代注入更多穩(wěn)定性和確定性，實現(xiàn)世界持久和平與發(fā)展”；全球文明倡議強調(diào)“努力開創(chuàng)世界各國人文交流、文化交融、民心相通新局面”。十年來，伴隨著人類命運共同體理念的不斷豐富完善，我國共建“一帶一路”也與時俱進地注入了新的內(nèi)涵外延和使命任務(wù)，成為踐行人類命運共同體理念的重要實踐平臺。我國在共建“一帶一路”進程中形成的理念、原則、愿景等價值追求，都與全人類共同價值相契合；我國在共建“一帶一路”進程中重點開展健康、綠色、數(shù)字、創(chuàng)新等新領(lǐng)域合作，為促進全球發(fā)展貢獻了中國力量；我國在共建“一帶一路”進程中謀求各國共同發(fā)展，堅持以發(fā)展促安全，推動構(gòu)建了更加完善的全球安全體系；我國在共建“一帶一路”進程中尊重文明多樣性并融匯中華文明和人類文明的優(yōu)秀成果，為文明交流互鑒貢獻了中國價值。十年來我國在共建“一帶一路”中積累的這些經(jīng)驗，都成為我國高水平對外開放的重要實踐基礎(chǔ)，為推動構(gòu)建人類命運共同體豐富了實踐路徑。

二、稅收服務(wù)高水平對外開放的實踐佐證

“雙支柱”國際稅改方案是國際稅收規(guī)則近百年來的最大變革，由于支柱一金額A設(shè)定了200億歐元的銷售收入和10%利潤率門檻，并將采掘業(yè)和受監(jiān)管的金融業(yè)排除在外，因此范圍內(nèi)的跨國公司數(shù)量相對較少。目前情況下，支柱一對我國跨國公司影響相對有限。支柱二未設(shè)置行業(yè)限制，適用范圍是全球收入達到7.5億歐元以上的跨國企業(yè)，這將對跨國稅收分配產(chǎn)生較大影響，跨國企業(yè)應(yīng)及時跟進業(yè)務(wù)所在區(qū)域的稅改動態(tài)和立法進程，主動評估潛在影響。
伴隨著共建“一帶一路”從“大寫意”到“工筆畫”推進，伴隨著我國對外開放的大門越開越大，跨境投資和經(jīng)貿(mào)往來與日俱增，稅收的重要性日益凸顯。我國稅務(wù)部門以更加寬闊的國際視野主動服務(wù)“一帶一路”建設(shè)，助力高水平對外開放，在促進我國企業(yè)走出去、維護國家稅收利益、深化國際稅收合作等方面發(fā)揮了重要作用。進入新時代以來，我國稅務(wù)部門始終堅持在百年未有之大變局的背景下，以世界多極化、經(jīng)濟全球化、社會信息化、文化多樣化四大特征判斷為參考，以推動構(gòu)建人類命運共同體為目標，不斷在服務(wù)共建“一帶一路”進程中推進高水平對外開放，在這一進程中積累了重要經(jīng)驗，成為新征程稅收助力高水平對外開放的重要經(jīng)驗基礎(chǔ)。
其一，始終堅持高站位。新時代以來，我國稅務(wù)工作始終從經(jīng)濟社會發(fā)展的大局出發(fā)，從統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局的高度，服務(wù)“一帶一路”建設(shè)，進而助力高水平對外開放。一是稅務(wù)部門始終堅持黨的全面領(lǐng)導，將“黨的領(lǐng)導制度體系”落實到國際稅收各領(lǐng)域各環(huán)節(jié)。不論是國際稅收規(guī)則談判，還是國際稅收合作，稅務(wù)部門堅持發(fā)揮黨總攬全局、協(xié)調(diào)各方的領(lǐng)導作用，促使我國在中華民族偉大復興戰(zhàn)略全局和世界百年未有之大變局的交疊中，始終保持應(yīng)對突發(fā)事件和險重任務(wù)的戰(zhàn)略定力，為共建“一帶一路”行穩(wěn)致遠、對外開放安全有序注入了堅強力量。二是稅務(wù)部門始終堅持系統(tǒng)觀念，跳出稅收看待國際稅收問題，從國際政治經(jīng)濟發(fā)展大勢中把握稅收作用與定位。在推進對外開放進程中，我國稅務(wù)部門踐行真正的多邊主義，以政治引領(lǐng)經(jīng)濟，在參與國際稅改、簽訂稅收協(xié)定、參與國際稅收規(guī)則制定、共建“一帶一路”等過程中，始終堅持促進世界各國互利共贏，反對霸凌主義、單邊主義，不斷增強我國在稅收領(lǐng)域的國際話語權(quán)和影響力，為廣大發(fā)展中國家爭取更大國際空間，展現(xiàn)中國作為負責任大國的擔當作為。三是積極在國際稅收工作中為推動實現(xiàn)人類命運共同體貢獻力量。在國際稅收工作實踐中，我國稅務(wù)部門始終高舉和平、發(fā)展、合作、共贏旗幟，依托二十國集團（G20）框架、金磚國家合作機制、“一帶一路”建設(shè)等平臺，不斷深化國際稅收合作，推動全球稅收治理朝著更加公正合理的方向發(fā)展，為構(gòu)建人類命運共同體和創(chuàng)造人類文明新形態(tài)貢獻稅務(wù)力量。
其二，始終堅持寬領(lǐng)域。新時代以來，我國稅務(wù)部門持續(xù)優(yōu)化國際稅收營商環(huán)境、主動參與全球稅收治理，展現(xiàn)了稅收服務(wù)高水平對外開放的職能作用。國際稅收助力“一帶一路”建設(shè)就是最典型的佐證。一是在優(yōu)化國際稅收營商環(huán)境方面，我國稅務(wù)部門推動非居民企業(yè)多項稅收事項由審批制轉(zhuǎn)為備案制、實施境外投資者境內(nèi)利潤再投資遞延納稅的優(yōu)惠政策、持續(xù)擴大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)覆蓋面、建立健全國別稅收信息研究機制，通過不斷創(chuàng)新的涉外稅收服務(wù)和“放管服”舉措，為減輕企業(yè)稅收負擔、防范跨境投資稅收風險提供了有力支撐。二是在主動參與全球稅收治理方面，我國稅務(wù)部門積極參與G20國際稅改、成功舉辦“一帶一路”稅收合作會議、發(fā)起建立“一帶一路”稅收征管合作機制、加入應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案多邊共識，通過積極主動融入國際稅收新規(guī)則、持續(xù)拓展國際稅收合作深度廣度，展現(xiàn)我國在國際稅收舞臺上的大國風范。三是在培養(yǎng)國際化稅收人才方面，我國稅務(wù)部門積極推動成立“一帶一路”稅收征管能力促進聯(lián)盟、成立“一帶一路”稅務(wù)學院、選拔國際稅收領(lǐng)軍人才、擴大外派稅務(wù)人員隊伍，為提高發(fā)展中國家和低收入國家稅收征管能力、壯大我國國際稅收人才隊伍作出了重要貢獻。
其三，始終堅持全覆蓋。我國堅持多邊主義，努力推動雙邊、多邊國際稅收合作，不斷為高水平對外開放拓展稅收合作覆蓋面。一是在優(yōu)化服務(wù)方面，自2013年以來，我國稅務(wù)部門開始探索分國別稅收信息收集工作并建立國別稅收信息研究工作機制，當前這一機制已基本覆蓋共建“一帶一路”國家及我國境外其他主要投資目的地。二是在談簽協(xié)定方面，近年來，我國稅務(wù)部門著力加強涉稅爭議雙邊磋商，積極穩(wěn)妥構(gòu)建稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。截至目前，我國已經(jīng)與包括共建“一帶一路”國家在內(nèi)的112個國家（地區(qū)）簽署了稅收協(xié)定，稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)基本涵蓋了我國對外投資主要目的地。三是在稅收服務(wù)方面，我國稅務(wù)部門還將“用戶全覆蓋、辦稅無國界”作為目標，努力打造新電子稅務(wù)局國際化辦稅場景，為優(yōu)化和拓展國際稅收服務(wù)提供大力支持。
其四，始終堅持深融合。不論是積極參與國際稅收規(guī)則制定，還是努力引領(lǐng)國際稅收合作，我國國際稅收工作在服務(wù)高水平對外開放中不斷深化與其他國家（地區(qū)）的緊密聯(lián)系。這里尤其值得一提的是，我國稅務(wù)部門在服務(wù)“一帶一路”建設(shè)中，發(fā)起建立并不斷完善“一帶一路”稅收征管合作機制。2019年4月，第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在我國烏鎮(zhèn)召開，“一帶一路”稅收征管合作機制正式建立，為稅收助力推進高水平對外開放積累了重要實踐經(jīng)驗。今年是“一帶一路”倡議提出十周年，也是“一帶一路”稅收征管合作機制成立四周年。四年來，“一帶一路”稅收征管合作機制不斷拓寬“朋友圈”，從舉辦四屆“一帶一路”稅收征管合作論壇，到相繼建立揚州、北京、澳門、阿斯塔納、利雅得五所“一帶一路”稅務(wù)學院；從搭建“一帶一路”稅收征管合作機制英文網(wǎng)站，到出版《“一帶一路”稅收（英文）》期刊，稅收助力“一帶一路”建設(shè)的常態(tài)化工作機制和交流平臺持續(xù)升級，有力推動各國稅務(wù)部門加深交流互鑒，為構(gòu)建“一帶一路”增長友好型稅收環(huán)境貢獻重要力量。

三、深刻認識高水平對外開放在新征程上的要求

從我國共建“一帶一路”十周年的成功經(jīng)驗和稅收貢獻來看，新時代以來我國始終走在踐行高水平對外開放的道路上。應(yīng)該認識到，推進高水平對外開放，既是新時代以來我國對外開放政策的經(jīng)驗總結(jié)，也是邁上新征程我國對外開放的新要求。由此，根據(jù)黨的二十大提出的新征程我國“推進高水平對外開放”的要求，進而把握稅收在其中的職能作用，至少需要把握以下兩層內(nèi)涵。
其一，“推進”表明我國高水平對外開放是一以貫之的，新時代以來的對外開放進程都是高水平對外開放的一部分。黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央實施更加積極主動的開放戰(zhàn)略，推動我國不斷擴大對外開放取得歷史性成就。從“構(gòu)建開放型經(jīng)濟新體制”到“發(fā)展更高層次的開放型經(jīng)濟”，從“建設(shè)更高水平開放型經(jīng)濟新體制”到“實行高水平對外開放”再到“擴大高水平對外開放”，我國實施對外開放的步伐越走越穩(wěn)、越走越深，以實際行動表明了我國不隔絕、不筑墻、不脫鉤的決心。共建“一帶一路”正是在這樣的背景下提出并不斷推進的。進入新時代以來，我國在“百年未有之大變局”之全球特征、“世界多極化、經(jīng)濟全球化、社會信息化、文化多樣化”之全球局勢和“構(gòu)建人類命運共同體”之發(fā)展目標指引下推進對外開放向著高水平、高質(zhì)量的方向演進，取得了顯著成就。黨的二十大再次強調(diào)“推進”，就要在既有經(jīng)驗成就的基礎(chǔ)上，結(jié)合新征程賦予的新內(nèi)涵和新任務(wù)，將對外開放不斷向更大范圍、更寬領(lǐng)域、更深層次推進。與此相對應(yīng)，不論服務(wù)共建“一帶一路”，還是助力高水平對外開放，稅收都在其中發(fā)揮極其關(guān)鍵的作用。筆者在前文已經(jīng)將其總結(jié)為“始終堅持高站位”“始終堅持寬領(lǐng)域”“始終堅持全覆蓋”“始終堅持深融合”，這些都是我國稅收助力高水平對外開放的重要成就與成功經(jīng)驗。邁上新征程，稅收相應(yīng)要在多年來國際稅收工作實踐的基礎(chǔ)上，持續(xù)服務(wù)“一帶一路”建設(shè)和高水平對外開放。這就是“推進”對于高水平對外開放和國際稅收工作的要求。
其二，“高水平”強調(diào)我國對外開放是高水平、高質(zhì)量、高標準的對外開放。新時代以來，我國不斷拓展對外開放的深度和廣度。當前，高水平對外開放不僅僅局限于打開大門，而是隨著國際局勢變化和我國經(jīng)濟社會發(fā)展加入更多時代內(nèi)涵和要求。從現(xiàn)有部署安排來看，筆者認為新征程我國推進高水平對外開放可以概括為六個方面特征。一是對內(nèi)開放和對外開放相互結(jié)合。加快構(gòu)建新發(fā)展格局，是我國高水平對外開放的首要要求。過去我們更多強調(diào)“走出去”，形成了市場和資源兩頭在外的國際大循環(huán)；而當前則是依托人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化特征和優(yōu)勢，強調(diào)要以國內(nèi)大循環(huán)吸引全球資源要素、以國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進拉動形成我國以內(nèi)需為主的參與國際競爭合作的新優(yōu)勢。二是經(jīng)濟開放和制度開放相互結(jié)合。穩(wěn)步擴大規(guī)則、規(guī)制、管理、標準等制度型開放，是我國高水平對外開放的重點內(nèi)容。長期以來，我國注重商品、服務(wù)和要素跨境流動的規(guī)模，當前在此基礎(chǔ)上則更為注重制度型開放，強調(diào)要以“更高水平開放型經(jīng)濟新體制”打造對外開放的新優(yōu)勢。三是貿(mào)易擴大和質(zhì)量提升相互結(jié)合。對外貿(mào)易是拉動我國經(jīng)濟增長的重要引擎，在相當長一段時期內(nèi)我國注重進出口貿(mào)易量擴大帶來的經(jīng)濟增長效應(yīng)，而當前則更為強調(diào)以質(zhì)量提升、結(jié)構(gòu)優(yōu)化來壯大外貿(mào)新動能。四是開放發(fā)展和開放安全相互結(jié)合。統(tǒng)籌發(fā)展和安全，是我國步入新時代以來對外開放的一個重要遵循。黨的二十大報告進一步將維護國家安全提高到前所未有的高度，將國家安全方面的內(nèi)容單列闡述，強調(diào)要“推進國家安全體系和能力現(xiàn)代化，堅決維護國家安全和社會穩(wěn)定”。這一重要判斷是新征程推進高水平對外開放需要特別注意把握的重要內(nèi)容。五是積極適應(yīng)和主動引領(lǐng)相互結(jié)合。作為最大的發(fā)展中國家，我國堅持在對外開放中遵守國際秩序、適應(yīng)國際規(guī)則，從全面履行加入WTO承諾，到參與G20框架下的國際經(jīng)濟合作，我國始終是國際規(guī)則秩序的堅定維護者。伴隨著綜合國力的穩(wěn)步提升和參與全球治理的逐漸深入，我國從全球治理的參與者向積極作為、主動引領(lǐng)的貢獻者方向發(fā)展，努力為重塑國際規(guī)則秩序貢獻中國智慧。六是常態(tài)參與和極端應(yīng)對相互結(jié)合。在世界百年未有之大變局下，我國始終高舉改革開放的旗幟，堅定對外開放的決心。當前，面對全球單邊主義和保護主義泛起態(tài)勢，我國秉持的是“永遠不會自己關(guān)上開放的大門”的態(tài)度，并在我國強大實力支撐下?lián)碛忻鎸O端情況的戰(zhàn)略準備和底氣信心。結(jié)合以上六個方面，我國的高水平對外開放，呈現(xiàn)新征程推進高水平對外開放的新特征、新要求，既是持續(xù)共建“一帶一路”需要認真研究把握的重點，也是做好國際稅收工作必須牢牢把握的目標要求。
四、把握高水平對外開放中的稅收新發(fā)展

對應(yīng)于新征程“推進高水平對外開放”之要求，我國國際稅收工作就要相應(yīng)在其中找準定位，持續(xù)服務(wù)“一帶一路”建設(shè)、服務(wù)高水平對外開放。長期以來，筆者的基本觀點都是“立足稅收、走出稅收”“一以貫之、與時俱進”，這是多年來我國國際稅收工作取得顯著成就的重要經(jīng)驗，也是確保國際稅收能夠持續(xù)服務(wù)高水平對外開放的重要思路。對此，筆者結(jié)合新征程我國高水平對外開放的六大特征要求，對稅收服務(wù)“推進高水平對外開放”的新發(fā)展提出以下六點思考。
其一，國際稅收工作既要服務(wù)對內(nèi)開放，又要服務(wù)對外開放。既然新征程推進高水平對外開放是對內(nèi)開放與對外開放的統(tǒng)一，國際稅收工作當然要站在統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局的高度來服務(wù)高水平對外開放。事實上，長期以來我國國際稅收工作始終堅持統(tǒng)籌兼顧，而不僅僅局限于國內(nèi)稅收政策和體制機制的調(diào)整。2020年，國家稅務(wù)總局更是在長期以來強調(diào)完善國際稅收管理體系的基礎(chǔ)上，明確將“合作共贏的國際稅收體系”列入稅收現(xiàn)代化“新六大體系”要求之中，從更深層次拓展了我國國際稅收工作在稅收現(xiàn)代化進程中的重要作用。邁上新征程，對內(nèi)開放和對外開放相互促進是大勢所趨。而與此同時，在百年未有之大變局下，單邊主義、保護主義明顯上升，世界經(jīng)濟增長動能減弱，由此也伴隨著全球產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈深度調(diào)整，各國引資競爭激烈等問題。對此，我國國際稅收工作依然要統(tǒng)籌國內(nèi)和國外兩個大局，并圍繞國家經(jīng)濟社會發(fā)展目標和對外開放大局進行與時俱進的調(diào)整，建立起與國內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀和對外開放格局相適應(yīng)、與負責任的大國形象相匹配、與國內(nèi)稅制和國際稅制相配套的國際稅收制度體系和管理體系。這既要求國際稅收工作進一步在優(yōu)化國際稅收營商環(huán)境、釋放稅收優(yōu)惠政策紅利中下大功夫，通過減輕企業(yè)稅收負擔來吸引大量外資、先進技術(shù)、管理經(jīng)驗等全球資源要素流入；又要進一步在簽訂稅收協(xié)定、消除雙重征稅、解決涉稅爭議中展現(xiàn)作為，培育新形勢下我國參與國際稅收合作和競爭的新優(yōu)勢以更好支持企業(yè)“走出去”，在國內(nèi)稅收和國際稅收的聯(lián)動中為加快構(gòu)建新發(fā)展格局貢獻力量。
其二，國際稅收工作既要助力經(jīng)濟開放，又要推動制度開放。新時代以來，我國稅收在促進企業(yè)跨境投資和國際貿(mào)易方面發(fā)揮了重要作用。伴隨著對外開放的大門越開越大，我國在國際社會上的參與感越來越強，當然要在投資貿(mào)易的國際交流中深化體制改革和機制創(chuàng)新，以“更高水平開放型經(jīng)濟新體制”打造對外開放的新優(yōu)勢。稅收作為重要政策工具，要在助力經(jīng)濟開放的同時，以創(chuàng)新性的稅收制度和穩(wěn)定性的稅收政策推動制度型開放。一方面，我國的國際稅收制度體系要主動服務(wù)對外開放戰(zhàn)略，推進涉外稅收事項處理機制創(chuàng)新、完善國際稅收合作機制、深度參與國際稅收規(guī)則制定，并在多年實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上將成熟的創(chuàng)新性舉措以確定性、穩(wěn)定性的制度形式確定下來，加快培育具有競爭力的稅制新優(yōu)勢，降低跨境企業(yè)稅收風險、提高稅收政策確定性。通過科學、完備、成熟的現(xiàn)代國際稅收制度體系，提升我國國際稅收法治化水平。另一方面，社會主義市場經(jīng)濟體制是我國構(gòu)建高水平開放型經(jīng)濟新體制的最重要成果。我國在新征程上發(fā)揮稅收助力制度型開放的積極作用，就要把握稅收在社會主義市場經(jīng)濟體制中的準確定位和改革方向，推進國際稅收服務(wù)構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制，進而在服務(wù)高水平對外開放中作出新貢獻。筆者曾撰文研究“構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制”中的稅收定位，此處僅作簡要強調(diào)（鄧力平，2022）：一是要堅持黨管稅收與人民稅收相結(jié)合；二是要堅持階段措施和制度安排相結(jié)合；三是要堅持依法治稅與優(yōu)化服務(wù)相結(jié)合；四是要堅持立足國情與統(tǒng)籌內(nèi)外相結(jié)合。
其三，國際稅收工作既要擴大開放規(guī)模，又要促進結(jié)構(gòu)優(yōu)化。改革開放40多年來，我國已經(jīng)成為全球貿(mào)易大國和投資大國，但與黨的二十大報告提出的“加快建設(shè)貿(mào)易強國”要求相比仍有差距。尤其是當前全球化遭遇逆風，我國在推進高水平對外開放中還面臨許多風險挑戰(zhàn)，需要稅收在其中發(fā)揮更大作用。一是要緊抓國際產(chǎn)業(yè)和技術(shù)轉(zhuǎn)移的機遇，以稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化稅收服務(wù)等手段進一步加強與發(fā)展中國家和新興經(jīng)濟體的經(jīng)貿(mào)合作，在穩(wěn)住外貿(mào)基本盤的同時，促進我國進口與出口、貨物與服務(wù)、貿(mào)易與投資協(xié)調(diào)發(fā)展，加快培育外貿(mào)競爭新優(yōu)勢，助力我國經(jīng)濟強鏈、補鏈、延鏈。二是要聚焦貿(mào)易質(zhì)量與結(jié)構(gòu)優(yōu)化，將不同地區(qū)開放進程與區(qū)域重大戰(zhàn)略聯(lián)通起來，結(jié)合稅收政策的調(diào)節(jié)功能，充分調(diào)動不同地區(qū)的區(qū)位優(yōu)勢、資源稟賦和產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，培育區(qū)域新的開放高地和經(jīng)濟增長極，因地制宜地服務(wù)高水平對外開放。三是要培育我國企業(yè)在國際貿(mào)易中的競爭力和優(yōu)勢。比如，以科學完備的綠色稅收體系深入落實“碳達峰、碳中和”目標，大力發(fā)展綠色貿(mào)易、促進綠色投資合作，助力我國綠色低碳技術(shù)走出去；再如，通過稅收制度設(shè)計與政策安排助力我國數(shù)字產(chǎn)業(yè)發(fā)展，不斷提高貿(mào)易數(shù)字化水平，以數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新為高水平開放和高質(zhì)量發(fā)展打開新空間。
其四，國際稅收工作既要著力經(jīng)濟發(fā)展，又要確保安全穩(wěn)妥。習近平總書記在第十四屆全國人民代表大會第一次會議上指出，“安全是發(fā)展的基礎(chǔ)，穩(wěn)定是強盛的前提”，為我們在強國建設(shè)、民族復興的新征程上有效防范化解各類風險挑戰(zhàn)，推動實現(xiàn)更為安全的發(fā)展提供了指引。為此，稅收在服務(wù)高水平對外開放中也必須增強憂患意識，堅持底線思維，既要為促進我國經(jīng)濟發(fā)展營造良好營商環(huán)境，也要堅決維護我國稅收利益。一是要以高水平科技自立自強推動高質(zhì)量發(fā)展，為防范化解國際經(jīng)貿(mào)風險注入信心、增添底氣。國內(nèi)稅制和邊境稅制要進一步增強對我國核心技術(shù)研發(fā)的激勵效應(yīng)，助力我國企業(yè)突破重要領(lǐng)域“卡脖子”技術(shù)和零部件薄弱環(huán)節(jié)，在激烈國際競爭中塑造發(fā)展新動能新優(yōu)勢。二是要堅決維護國家主權(quán)和核心利益，把握安全主動權(quán)。一方面，我國稅收政策要確保糧食、資源能源、核心技術(shù)的安全，著力提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈韌性和安全水平。另一方面，在參與國際稅收規(guī)則制定過程中，對于應(yīng)該保持與國際標準趨同的內(nèi)容，要堅定不移地推廣落實，減少跨境企業(yè)面臨的不確定性；同時，對于從國情出發(fā)的合理做法，也要努力在國際稅收規(guī)則制定和全球稅收治理中提出中國方案、維護國家利益。
其五，國際稅收工作既要積極參與治理，又要主動引領(lǐng)方向。當前，我國已經(jīng)深度融入全球治理之中，在國際舞臺上發(fā)揮著越來越重要的作用。在持續(xù)推進高水平對外開放的進程中，理應(yīng)強調(diào)發(fā)揮引領(lǐng)性作用，彰顯發(fā)展中大國的擔當和作為。共建“一帶一路”不僅是我國高水平對外開放的新舉措，也為世界提供了全新的國際公共產(chǎn)品和合作平臺，對世界經(jīng)濟格局產(chǎn)生了重要影響，是我國在對外開放進程中從參與國際合作到引領(lǐng)國際合作的重要實踐。對此，我國國際稅收工作就要在十年來服務(wù)共建“一帶一路”成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，持續(xù)探索創(chuàng)新性舉措，在高質(zhì)量共建“一帶一路”中推進高水平對外開放。我們既要關(guān)注各國稅制改革與政策運用的新動向及其影響，不斷優(yōu)化我國現(xiàn)代稅收制度，加快培育具有競爭力的稅制新優(yōu)勢；又要在參與國際稅收合作中，擴大與各國利益的交匯點，并在國際稅收治理中提出我們的立場訴求和中國方案，持續(xù)提升社會主義稅收在全球稅收治理中的話語權(quán)和影響力。
其六，國際稅收工作既要堅定開放決心，又要做好戰(zhàn)略準備。多年來，習近平總書記在多個場合反復強調(diào)“中國開放的大門不會關(guān)閉，只會越開越大”。2023年4月，習近平總書記在廣東考察時進一步指出：“中國改革開放政策將長久不變，永遠不會自己關(guān)上開放的大門。一切愿意與我們合作共贏的國家，我們都愿意與他們相向而行，推動世界經(jīng)濟共同繁榮發(fā)展?！边@是習近平總書記在今天風高浪急乃至驚濤駭浪的大背景下對全球局勢作出的最新判斷，也顯示了我國改革開放的堅定決心。當前，單邊主義、保護主義愈演愈烈，脫鉤斷鏈、小院高墻頻頻上演。在這一背景下，我國始終堅定對外開放，以實際行動支持世界多極化和經(jīng)濟全球化。稅收就要相應(yīng)從創(chuàng)新制度、優(yōu)化服務(wù)、促進合作等方面著手，為高水平對外開放構(gòu)建牢固的稅制基礎(chǔ)和政策保障。當然，在極端情況下，面對大范圍的“退圈”行為，我們也要增強戰(zhàn)略主動性，做好戰(zhàn)略謀劃。稅收作為在國家治理中發(fā)揮基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用的重要政策工具，對應(yīng)就要思考如何維護國家安全和發(fā)展，為極端情況下國民經(jīng)濟正常運行提供支撐。筆者認為，提高國際稅收工作統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局的站位，始終保持國內(nèi)稅制與邊境稅制的聯(lián)動和協(xié)調(diào)，是增強我國面對極端情況的戰(zhàn)略準備和底氣信心的重要一步。
新時代以來，我國稅收在助力高水平對外開放中作出了卓越貢獻。站在共建“一帶一路”倡議提出十周年的時點上，我國“推進高水平對外開放”還面臨許多風險挑戰(zhàn)、伴隨諸多時代要求。這既需要國際稅收工作積累已有實踐經(jīng)驗，也需要國際稅收工作推動體制機制創(chuàng)新；既需要我國稅務(wù)部門的豐富實踐積累，也需要稅收理論工作者的理論歸納總結(jié)。邁上新征程，站在新起點，各方應(yīng)共同努力，為推進高水平對外開放作出更大稅收貢獻、展現(xiàn)大國稅收風范。
END
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《國際稅收》2023年第10期）
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鄧力平，陳麗.推進高水平對外開放中的稅收新發(fā)展：基于共建“一帶一路”十周年經(jīng)驗的思考[J].國際稅收，2023（10）：3-10.
●沈璟：QFLP境外合伙人在中國境內(nèi)企業(yè)所得稅問題分析
●張倫倫：稅收協(xié)定范本中常設(shè)機構(gòu)條款的最新修訂及中國優(yōu)化策略
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●國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局調(diào)研組：稅收服務(wù)生物醫(yī)藥創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展分析——基于蘇州工業(yè)園區(qū)生物醫(yī)藥創(chuàng)新企業(yè)的調(diào)查研究
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●邢麗 樊軼俠 李默潔：歐美碳邊境調(diào)節(jié)機制的最新動態(tài)、未來挑戰(zhàn)及中國應(yīng)對
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