收到異?？鄱悜{證怎么辦？！一文看懂→

什么樣的增值稅扣稅憑證會(huì)被認(rèn)定為“異常”，收到異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）又該怎么辦？這份攻略請收好！
一
異常憑證有哪些？

01
納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；
02
非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；
03
增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；
04
經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的;
05
走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍:

1.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
06
增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

1.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的；

2.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。
二
取得異常憑證該如何處理？

是否申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額	尚未申報(bào)抵扣	暫不允許抵扣
	已經(jīng)申報(bào)抵扣	除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理
是否申報(bào)或辦理出口退稅	尚未申報(bào)出口退稅/已申報(bào)但尚未辦理	除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅
	已辦理出口退稅	1.適用增值稅免抵退稅辦法——根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理 2.適用增值稅免退稅辦法——稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回
消費(fèi)稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品是否申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款	尚未申報(bào)抵扣	暫不允許抵扣
	已經(jīng)申報(bào)抵扣	沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款

三
對取得的“異常憑證”有異議怎么辦？

納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。也就是說，在稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有核實(shí)完畢前（60個(gè)工作日）均可按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
除納稅信用A級納稅人外，納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅的，一律在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書的當(dāng)期（稅款所屬期）作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，于次月（季）申報(bào)期申報(bào)、繳納稅款；已經(jīng)辦理出口退稅的，交回已退稅款；已經(jīng)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的補(bǔ)繳消費(fèi)稅。
納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。
四
怎么防范收到異常憑證？

防范收到異常憑證就要確保取得發(fā)票源于真實(shí)的業(yè)務(wù)，且真實(shí)的業(yè)務(wù)也要確保各環(huán)節(jié)手續(xù)完整，在交易前充分了解交易對方的經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營能力和納稅信用等相關(guān)情況。

取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登錄國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

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相關(guān)政策

• 《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號)
  
  
• 《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)
  
  

END


來源：中國稅務(wù)報(bào)


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