稅問我答丨2023年云南省12366熱點(diǎn)問題匯總（第二十二期）

1.提高個(gè)人所得稅3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的具體規(guī)定是什么?
答：根據(jù)《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國發(fā)〔2023〕13號(hào)）規(guī)定：
“一、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。

二、子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。

三、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元。其中，獨(dú)生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。

……”
2.納稅人已經(jīng)填報(bào)享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報(bào)送相關(guān)信息？
答：納稅人已經(jīng)填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，無需重新填報(bào)，信息系統(tǒng)將自動(dòng)適用提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。但納稅人對(duì)約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報(bào)新的分?jǐn)傤~度。
3.我此前已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受“一老一小”扣除，如何按照提高后的標(biāo)準(zhǔn)享受扣除?
答：《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國發(fā)〔2023〕13號(hào)）發(fā)布前，納稅人已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的，自9月申報(bào)期起，信息系統(tǒng)將按照提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，此前多繳的稅款可以自動(dòng)抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續(xù)享受。
4.我是一個(gè)合伙企業(yè)合伙人，平時(shí)取得的都是經(jīng)營所得，沒有工資薪金所得，應(yīng)該如何享受提高后的專項(xiàng)附加扣除?


答：納稅人取得經(jīng)營所得，平時(shí)也沒有取得工資薪金所得的，根據(jù)個(gè)人所得稅法等有關(guān)規(guī)定，可以在辦理2023年度經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)享受提高后的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。
5.買賣非住宅能否適用支持居民換購住房個(gè)稅政策？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第30號(hào)）規(guī)定：“一、自2022年10月1日至2023年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購買住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。

……”

二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持居民換購住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第28號(hào)）規(guī)定：“一、自2024年1月1日至2025年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購買住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。

……”

因此，非住宅不能適用該政策。對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證上標(biāo)注的產(chǎn)權(quán)類型難以判斷的情況，各地稅務(wù)部門可商當(dāng)?shù)刈〗ú块T確定。
6.通過交換方式，雙方實(shí)現(xiàn)出售現(xiàn)住房和新購住房的情形（即互換住房），能否適用該政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào)）規(guī)定：“……

三、出售現(xiàn)住房的時(shí)間，以納稅人出售住房時(shí)個(gè)人所得稅完稅時(shí)間為準(zhǔn)。新購住房為二手房的，購買住房時(shí)間以納稅人購房時(shí)契稅的完稅時(shí)間或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證載明的登記時(shí)間為準(zhǔn)；新購住房為新房的，購買住房時(shí)間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時(shí)間為準(zhǔn)。

……”

對(duì)于互換住房的情形，對(duì)于出售現(xiàn)住房時(shí)間早于新購住房時(shí)間，或兩者為同一天的，可按規(guī)定適用該政策；對(duì)于出售現(xiàn)住房時(shí)間晚于新購住房時(shí)間的，按規(guī)定不能適用該政策。

END
來源：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心
校對(duì)：段宛菱
審核：張藍(lán)心
終審：吳曙華