【特別關(guān)注】G20 領(lǐng)導(dǎo)人承諾快速有效實(shí)施雙支柱國際稅收一攬子計(jì)劃

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來源：G2O官網(wǎng)
編譯：思邁特財(cái)稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
概要
9月9日，在新德里舉行的為期兩天的G20年度峰會(huì)上，各國領(lǐng)導(dǎo)人表示，他們將繼續(xù)致力于迅速實(shí)施雙支柱國際稅收一攬子計(jì)劃，并發(fā)布了《G20領(lǐng)導(dǎo)人新德里宣言》（以下簡稱《新德里宣言》），《新德里宣言》重申，G20將致力于通過合作建立一個(gè)適合 21 世紀(jì)需要的全球公平、可持續(xù)和現(xiàn)代化的國際稅收制度。
印度莫迪總理在會(huì)議上表示：“通過我們團(tuán)隊(duì)的辛勤工作和各位的通力合作，我們就《新德里宣言》達(dá)成了一致。我提議我們通過這份《新德里宣言》?！庇捎诓煌嚑I在聯(lián)合宣言中就如何提及烏克蘭戰(zhàn)爭的問題上存在分歧，因此最初并不清楚G20成員國能否就宣言達(dá)成一致。
在此次G20峰會(huì)期間，據(jù)多方消息報(bào)道，印度強(qiáng)調(diào)將對“全球最低稅”和“超額利潤”征稅，從而為印度公司創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。
《新德里宣言》涉及國際稅收的內(nèi)容
我們重申致力于繼續(xù)合作，以建立適合 21 世紀(jì)需要的全球公平、可持續(xù)的現(xiàn)代 國際稅收制度。我們繼續(xù)致力于迅速實(shí)施雙支柱國際稅收一攬子計(jì)劃。支柱一已取得重大進(jìn)展，包括提交了《多邊公約》（MLC）文本，開展了金額B工作（對國內(nèi)基礎(chǔ)營銷和分銷活動(dòng)適用獨(dú)立交易原則的簡化和精簡框架），并完成了支柱二下制定應(yīng)稅規(guī)則（STTR）的工作。我們呼吁“包容框架 ”迅速解決與MLC有關(guān)的幾個(gè)懸而未決的問題，以準(zhǔn)備在 2023 年下半年簽署MLC，并在 2023 年底前完成有關(guān)“金額 B”的工作。
我們歡迎各國為實(shí)施《全球反稅基侵蝕規(guī)則》（GloBE規(guī)則）所采取的措施，將其作為一種共同方法。我們認(rèn)識到有必要在能力建設(shè)方面協(xié)調(diào)努力，以有效實(shí)施雙支柱國際稅收一攬子計(jì)劃，尤其歡迎為發(fā)展中國家提供更多支持和技術(shù)援助的計(jì)劃。
我們注意到 2023 年更新了 G20/OECD發(fā)展中國家和國際稅收路線圖。我們呼吁迅速實(shí)施《加密資產(chǎn)報(bào)告框架和對共同報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)的修訂》。我們要求稅收透明和信息交換全球論壇（全球論壇）確定一個(gè)適當(dāng)?shù)摹f(xié)調(diào)的時(shí)間表，以便相關(guān)轄區(qū)開始交換信息，同時(shí)注意到這些轄區(qū)中有相當(dāng)一部分希望在 2027 年之前開始CARF信息交換，并向我們未來的會(huì)議報(bào)告其工作進(jìn)展。我們注意到經(jīng)合組織《關(guān)于提高房地產(chǎn)國際稅收透明度的報(bào)告》和全球論壇《關(guān)于促進(jìn)將稅收協(xié)定交換的信息用于非稅收目的的報(bào)告》。
思邁特提醒
參與G20年度峰會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)人包括美國總統(tǒng)拜登、中國總理李強(qiáng)和印度總理莫迪，中國國家主席習(xí)近平和俄羅斯總統(tǒng)普京因故沒有出席。美國、中國和印度是尚未采取正式措施實(shí)施全球最低稅的國家，而歐盟、日本和英國則是已經(jīng)采取正式措施的國家。
9月8日，在G20年度峰會(huì)前，OECD秘書長向G20領(lǐng)導(dǎo)人提交了一份稅務(wù)報(bào)告（以下簡稱“該報(bào)告”），該報(bào)告表示，全球最大的經(jīng)濟(jì)體中有一半已采取措施實(shí)施15%的全球最低稅。該報(bào)告指出，今年7月，大多數(shù)參與談判的國家簽署了一份聲明，支持OECD的 15%全球最低稅計(jì)劃，即“支柱二”，以及將征稅權(quán)重新分配給有客戶但缺乏根據(jù)現(xiàn)行規(guī)則觸發(fā)征稅的實(shí)質(zhì)存在的公司，即“支柱一”。OECD將在未來幾個(gè)月內(nèi)發(fā)布全球最低稅的最新經(jīng)濟(jì)影響評估報(bào)告。該報(bào)告稱，吸引“大量投資和大量薪資”的稅收激勵(lì)措施受全球最低稅的影響較小，但其他稅收激勵(lì)措施的好處可能會(huì)被削弱。該報(bào)告稱，各國在 7 月份的聲明中達(dá)成共識，在 2024 年 12 月 31 日之前，或在作為支柱一的MLC生效方面取得重大進(jìn)展的情況下，不頒布新的數(shù)字服務(wù)稅（DST）或類似措施。目前正在努力解決一些轄區(qū)對多邊公約提出的問題。今年將舉行公約簽字儀式，目標(biāo)是在 2025 年生效。
該報(bào)告指出，截至9月1日，OECD為各國迅速通過旨在防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的稅收協(xié)定修改而制定的多邊公約（BEPS MLI）已修改了83個(gè)轄區(qū)的約1200份雙邊稅收協(xié)定。一旦所有簽署國批準(zhǔn) BEPS MLI，還將修改 650 份稅收協(xié)定。
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1、《2022年度國際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END