一文了解：金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶100萬元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策

  黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展。7月24日，中共中央政治局會議強調(diào)延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實好減稅降費政策。7月31日，國務(wù)院常務(wù)會議對今明兩年到期的階段性政策作出后續(xù)安排。近日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策文件。我們按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、享受方式、政策依據(jù)、政策案例的體例進行梳理，編寫形成了《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引（1.0）》，供納稅人繳費人和各地財稅人員參考使用。
今天帶你了解：金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶100萬元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策↓
享受主體
向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構(gòu)
優(yōu)惠內(nèi)容
2027年12月31日前，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
享受條件
1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

  營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
  
  2.小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
  
  3.金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。


享受方式
1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅欄次。
  
  2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

政策依據(jù)
  1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
  
  2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號）
  
  3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號）
  
  4.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）


政策案例
2024年第1季度，假設(shè)A銀行向30戶小型企業(yè)、微型企業(yè)發(fā)放的單筆額度100萬元以下的小額貸款，取得的利息收入共計300萬元（不含稅收入）。4月份A銀行納稅申報時，可直接申報享受免稅政策，對應(yīng)免稅額18萬元（=300×6%）。
往期回顧

• 一文了解：金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶1000萬元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策
  
  
• 用3個案例告訴你：個體工商戶如何享受個人所得稅優(yōu)惠政策
  
  
• 實例講解：小型微利企業(yè)如何享受減免企業(yè)所得稅政策？
  
  
• 實用帖：小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收“六稅兩費”政策
  
  
• 實例講解！小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收增值稅政策
  
  
• 一文了解：增值稅小規(guī)模納稅人如何享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策