【天下稅收】羅馬尼亞：赤字增加 IT業(yè)個(gè)稅優(yōu)惠將取消

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來源：中國稅務(wù)報(bào)
日期：2023年8月21日
作者：朱倬顯 王嘉曈 李菁菁
根據(jù)歐盟委員會(huì)最新發(fā)布的2024年財(cái)政政策指南，修訂后的《穩(wěn)定與增長公約》將會(huì)重新生效。該公約強(qiáng)調(diào)，擁有中等水平或高額公共債務(wù)的歐盟成員國應(yīng)持續(xù)合理地降低債務(wù)水平，以增強(qiáng)公共財(cái)政的可持續(xù)性。而在近期，羅馬尼亞不斷增加的財(cái)政赤字引起了歐盟委員會(huì)的密切關(guān)注。
財(cái)政赤字不斷增加
2022年12月，羅馬尼亞政府設(shè)定了該國2023年財(cái)政赤字預(yù)算目標(biāo)為4.4%，即財(cái)政赤字占國內(nèi)生產(chǎn)總值的4.4%。根據(jù)羅馬尼亞財(cái)政部數(shù)據(jù)，今年上半年羅馬尼亞的財(cái)政赤字已經(jīng)達(dá)到369億列伊（1美元約合4.5羅馬尼亞列伊），占其國內(nèi)生產(chǎn)總值的2.32%，同比增長0.84個(gè)百分點(diǎn)。
根據(jù)新修訂的《穩(wěn)定與增長公約》，羅馬尼亞政府如果不能更好地控制其財(cái)政赤字，將很可能失去歐盟的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇資金支持，而這些資金是支撐羅馬尼亞基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)鍵。為此，羅馬尼亞政府計(jì)劃在今年9月1日頒布緊急法令，推出取消部分現(xiàn)行稅收減免優(yōu)惠政策以及改革特殊養(yǎng)老金制度等的一攬子應(yīng)對(duì)措施。
羅馬尼亞總理馬切爾·喬拉庫稱即將施行的緊急法令為該國預(yù)算制度“第一次真正的改革”。喬拉庫說：“我真誠地相信所有這些措施都是正確的，為了避免歐盟取消資金支持，這些措施也是很有必要的?！?br /> IT從業(yè)人員個(gè)稅優(yōu)惠將取消
據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前約有農(nóng)業(yè)、信息技術(shù)行業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)的數(shù)十萬羅馬尼亞職工受益于個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。羅馬尼亞國家商業(yè)銀行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家瓦倫丁·拉澤亞認(rèn)為，財(cái)政赤字危機(jī)最有效的解決方案，就是取消該國現(xiàn)行的個(gè)稅優(yōu)惠政策，但他承認(rèn)取消個(gè)稅優(yōu)惠政策將會(huì)面臨重重困難。目前，最具爭(zhēng)議的舉措是取消信息技術(shù)（IT）行業(yè)從業(yè)人員的個(gè)稅優(yōu)惠政策。
自2001年以來，羅馬尼亞就推出了針對(duì)從事軟件開發(fā)工作且擁有學(xué)士學(xué)位的職工的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，并于2013年擴(kuò)大了享受該政策的適用范圍。政策規(guī)定，符合條件的IT從業(yè)人員可以免繳個(gè)人所得稅，只需繳納醫(yī)保費(fèi)和社保費(fèi)。一份羅馬尼亞財(cái)政部發(fā)布的報(bào)告顯示，針對(duì)IT從業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了羅馬尼亞IT行業(yè)的發(fā)展。
然而，根據(jù)9月1日即將施行的緊急法令，年收入超過15000列伊的IT從業(yè)人員將要繳納10%的個(gè)人所得稅。
對(duì)此，羅馬尼亞軟件和服務(wù)行業(yè)雇主協(xié)會(huì)主席米哈伊馬泰認(rèn)為，取消對(duì)IT從業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策，將阻礙該國的創(chuàng)新和數(shù)字化轉(zhuǎn)型?！霸谀壳傲_馬尼亞缺乏其他經(jīng)濟(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型舉措的情況下，取消IT從業(yè)人員的個(gè)人所得稅優(yōu)惠對(duì)羅馬尼亞經(jīng)濟(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型將產(chǎn)生長期消極影響?！?br /> 米哈伊馬泰對(duì)緊急法令施行的時(shí)間也提出了批評(píng)：“這些法令被規(guī)定在短時(shí)間內(nèi)施行，但羅馬尼亞的IT公司無法如此迅速地將政策執(zhí)行到位?！贝送猓谶^去的20年里，羅馬尼亞IT行業(yè)與當(dāng)?shù)卮髮W(xué)合作緊密，當(dāng)?shù)卮髮W(xué)通過校企合作發(fā)展才形成有競(jìng)爭(zhēng)力的IT專業(yè)教育學(xué)科。取消IT從業(yè)人員的個(gè)稅優(yōu)惠政策，將對(duì)留住IT行業(yè)專家特別是引進(jìn)國際人才產(chǎn)生影響，從而影響該國的IT教育發(fā)展。
羅馬尼亞游戲開發(fā)者協(xié)會(huì)也持有類似觀點(diǎn)。該協(xié)會(huì)認(rèn)為，羅馬尼亞的小型游戲開發(fā)工作室已經(jīng)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的全球市場(chǎng)中苦苦掙扎，增加稅負(fù)將對(duì)游戲開發(fā)行業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。羅馬尼亞的游戲開發(fā)行業(yè)擁有許多高水平的從業(yè)者，產(chǎn)品也有很大的出口潛力，對(duì)該國經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展非常重要。羅馬尼亞游戲開發(fā)者協(xié)會(huì)希望游戲開發(fā)行業(yè)從業(yè)者能獲得更多稅收優(yōu)惠政策支持。
特殊養(yǎng)老金制度改革備受關(guān)注
導(dǎo)致羅馬尼亞財(cái)政赤字不斷增加的另一個(gè)重要原因，是該國的特殊養(yǎng)老金制度，該制度增加了大量公共預(yù)算支出。
羅馬尼亞的特殊養(yǎng)老金制度可追溯至20世紀(jì)90年代末。最初的特殊養(yǎng)老金制度是針對(duì)法官群體設(shè)立的，后來適用范圍擴(kuò)大到軍事人員、外交官和議會(huì)議員等群體。相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，羅馬尼亞特殊養(yǎng)老金領(lǐng)取者的年人均養(yǎng)老金為14811列伊，其中最高一檔人群每年可領(lǐng)取超過49371列伊。相比之下，普通養(yǎng)老金領(lǐng)取者的年人均養(yǎng)老金僅為1960列伊。部分特殊養(yǎng)老金領(lǐng)取者還能被返聘為公職人員，在享受特殊養(yǎng)老金待遇的同時(shí)，還可以獲得工資收入。
今年以來，在歐盟委員會(huì)的財(cái)政約束政策壓力下，羅馬尼亞議會(huì)通過了廢除特別養(yǎng)老金制度的法案。然而與羅馬尼亞政府最初提出的版本相比，該法案內(nèi)容發(fā)生了重大變化。比如該法案將特殊養(yǎng)老金制度改革的開始時(shí)間推遲了5年，并將取消特殊養(yǎng)老金政策的期限延長了20年。此外，議會(huì)議員、公共管理部門的高級(jí)工作人員以及衛(wèi)生和教育部門的從業(yè)人員等群體，還是被允許將工資和特殊養(yǎng)老金結(jié)合起來享受個(gè)稅優(yōu)惠政策。
羅馬尼亞國家銀行的一位知情人士表示，議會(huì)的主要目標(biāo)似乎是在保護(hù)特殊養(yǎng)老金制度，但從預(yù)算需求和增強(qiáng)社會(huì)凝聚力的角度看，特別養(yǎng)老金制度的存在是一個(gè)很嚴(yán)重的問題。目前，羅馬尼亞最高上訴和憲法法院已對(duì)該法案提出了質(zhì)疑，若最高法院認(rèn)為該法案存在違憲行為，那么羅馬尼亞議會(huì)需要迅速組織一次特別議會(huì)會(huì)議，以做出必要修改。
措施能否落地有待觀察
除了以上兩項(xiàng)主要的減少財(cái)政赤字措施以外，羅馬尼亞政府還計(jì)劃將個(gè)人所得稅中的股息所得稅率從8%提高到10%，對(duì)價(jià)值超過50萬歐元的房屋征收1%的房產(chǎn)稅，調(diào)增煙草和酒精的消費(fèi)稅稅率。
羅馬尼亞前總理弗洛林·西圖對(duì)這些舉措是否能落地提出質(zhì)疑。他表示，不論現(xiàn)任政府采取什么措施，隨著2024年政府選舉的臨近，國家財(cái)政狀況不太可能很快得到改善。即將到來的政府選舉意味著現(xiàn)任政府必須慎重地對(duì)待削減開支和福利的措施，在經(jīng)濟(jì)增長乏力的情況下，政府不得不通過增發(fā)貨幣或者加大進(jìn)口來應(yīng)對(duì)財(cái)政赤字壓力。
面對(duì)質(zhì)疑，羅馬尼亞財(cái)政部部長馬塞爾·博洛什發(fā)表聲明回應(yīng)稱，財(cái)政部正在對(duì)國家預(yù)算進(jìn)行徹底評(píng)估，在不影響國家提供基本公共服務(wù)的情況下優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。
歐盟委員會(huì)也明確指出羅馬尼亞進(jìn)行預(yù)算改革的必要性，因?yàn)闅W盟委員會(huì)將在2024年4月評(píng)估歐盟成員國2023年的各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況，并就成員國財(cái)政赤字實(shí)際情況決定后續(xù)是否提供資金支持。（作者單位：國家稅務(wù)總局湘潭市稅務(wù)局）
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5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
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