@軟件和集成電路設(shè)計企業(yè)， 這項支出可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除！

申稅小微，我們是一家軟件生產(chǎn)企業(yè)，我剛接觸稅務(wù)工作，最近被兩個稅收名詞給弄迷糊了！職工教育經(jīng)費(fèi)和職工培訓(xùn)費(fèi)用，這兩個是一回事嗎？
不是，對于集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)而言，這兩個稅收名詞，在企業(yè)所得稅稅前扣除方面可大有不同！


職工教育經(jīng)費(fèi)（一般規(guī)定）
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

職工培訓(xùn)費(fèi)用
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定：“六、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?br />

因此，在稅前扣除時，職工教育經(jīng)費(fèi)與職工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)準(zhǔn)確劃分，軟件和集成電路企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用需單獨(dú)核算，據(jù)實在稅前扣除，不可把限額扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)計入職工培訓(xùn)費(fèi)全額扣除。
這下我明白了！


除了軟件和集成電路企業(yè)外，這些特定行業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)也可據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除，一起來看看！
特定行業(yè)
動漫企業(yè)
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）規(guī)定，“經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策?！?br /> 核電企業(yè)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）規(guī)定，“核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除?！?br /> 航空企業(yè)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，“航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。”


來源：上海稅務(wù)