舉例說明個體工商戶如何享受減半征收個人所得稅政策

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持個體工商戶發(fā)展，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號，以下簡稱“12號公告”），將個體工商戶減半征收個人所得稅的年應(yīng)納稅所得額范圍，由不超過100萬元提高為不超過200萬元。
自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

減免稅額如何計算
減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%。
個人所得稅稅率表（經(jīng)營所得適用）

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過30000元的	5	0
2	超過30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過90000元至300000元的部分	20	10500
4	超過300000元至500000元的部分	30	40500
5	超過500000元的部分	35	65500

!

提示
這一計算規(guī)則已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)即可自動計算出減免稅金額。
FOR EXAMPLE
舉
個
例
子
小王經(jīng)營著一家雜貨鋪是個體工商戶，年應(yīng)納稅所得額為150000元，同時可以享受的殘疾人政策減免稅額為3000元，那么小王能享受該項政策的減免稅額是多少？
小王的年應(yīng)納稅所得額為150000元，由上表可知，適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500，因此小王能享受的減免稅額計算為：
減免稅額=[（150000x20%-10500）-3000]x50%=8250元。

我有一些小問題


適用該政策的個體工商戶范圍是什么呢？
個體工商戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅，均可享受減半征稅政策。




如果我要享受該政策需要辦理備案嗎？
個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需進(jìn)行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。




我該如何申報享受該項政策呢？
對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動進(jìn)行稅款劃繳。




如果我同時經(jīng)營著兩家個體工商戶如何享受優(yōu)惠政策呢？
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補(bǔ)。
舉例來說，如果您同時經(jīng)營著兩家個體工商戶，且年應(yīng)納稅所得額分別為30萬元和180萬元，那么在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為200萬元。


注
意
事
項
在12號公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。12號公告發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。

制作：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心、國家稅務(wù)總局保山市稅務(wù)局


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