五個案例助您了解小規(guī)模納稅人開票那些事

@小規(guī)模納稅人，在日常開票時，您對開票的稅率清楚嗎？遇到問題如何解決？這里有5個常見的開票小例子，快來看看吧！

案
例
一

舉例
無法確認(rèn)當(dāng)月銷售額是否超過10萬元，如要享受今年新出臺的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開具發(fā)票?

解析
在無法確定當(dāng)月銷售額是否會超過10萬元的情況下，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進(jìn)行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

案
例
二

舉例
為客戶開具發(fā)票時，開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實際月銷售額未超過10萬元，還能享受免稅優(yōu)惠政策嗎?

解析
月銷售額如未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進(jìn)行免稅申報，享受免征增值稅政策。

案
例
三

舉例
我是一家餐飲公司，為按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，由于對新出臺政策不熟悉，2023年5月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。5月實際月銷售額為15萬元，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個人，無法收回已開具發(fā)票，請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

解析
您3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報納稅時直接進(jìn)行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時，如需開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按照1%征收率開具。

案
例
四

舉例
我是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售額不滿10萬元，均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，還能享受免征增值稅政策嗎?

解析
可以享受免征增值稅政策。但由于開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進(jìn)項稅額。因此，您需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，方能享受免征政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。

案
例
五

舉例
我是按季申報的個體工商戶，開具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票?

解析
您取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，您已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

來源：中國稅務(wù)報
編輯：重慶稅務(wù)