【天下稅收】2022年英國查補稅款340億英鎊

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來源：中國稅務(wù)報
日期：2023年8月8日
作者：于婧 熊玫 丁琴
近日，英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署發(fā)布的年度報告顯示，2022年英國稅務(wù)部門打擊國際避稅，規(guī)范納稅人行為，取得了令人矚目的成績。英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署決定乘勝追擊，繼續(xù)實施一攬子反避稅計劃，增加納稅人避稅的難度和成本。
查補稅款成績喜人
年度報告披露，英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署在2022年針對逃避稅的稅收違法調(diào)查中共查補340億英鎊稅款。盡管查補稅款低于年初制定的360億英鎊的目標，但比2021年增長了10.39%。而上一次完成360億英鎊目標任務(wù)是在2019—2020年度，共查補稅款369億英鎊。
根據(jù)年度報告，在反避稅調(diào)查中，英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署認定218人違法行為情節(jié)惡劣，查補稅款40億英鎊。發(fā)現(xiàn)高收入人群隱匿部分收入，追繳稅款27億英鎊。調(diào)查了512家涉嫌利用避稅天堂逃避稅的公司，調(diào)查數(shù)量同比增長84%。英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署還重點關(guān)注了利用數(shù)字化技術(shù)進行涉稅犯罪的行為。
品誠梅森律師事務(wù)所稅務(wù)糾紛和調(diào)查主管史蒂文·波特認為，英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署對逃避稅的調(diào)查成效驚人，作用顯著，帶來的額外稅收不僅緩解了政府財政壓力，還為補貼家庭能源賬單等措施提供了財政支持。據(jù)當(dāng)?shù)孛襟w報道，英國政府在今年初的財政赤字率首次超過100%，達到自1961年3月以來的歷史新高。
乘勝追擊推出反避稅新舉措
近期，英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署開展公共咨詢，并表示將認真核實評估反避稅計劃執(zhí)行成本，合理保護納稅人隱私，最大限度降低計劃落實對宏觀經(jīng)濟、征納關(guān)系以及實體經(jīng)濟的影響，盡最大努力查補稅款。總署隨后公布了一攬子反避稅計劃，該計劃主要包括兩項措施，第一項措施制定了一項刑事犯罪新規(guī)，即如果實施避稅計劃的納稅人在收到英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署“終止行為警告”后，仍繼續(xù)開展避稅行為，那么該納稅人的避稅行為將被視同為刑事犯罪。第二項措施則是英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署有權(quán)終止那些籌劃避稅的董事的董事資格。
這些措施旨在鞏固和補充《2021年財政法案》和《2022年財政法案》中的反避稅措施，增強稅法威懾力并增加納稅人實施避稅計劃的難度和成本。
不聽警告將入刑。根據(jù)第一項措施，當(dāng)納稅人收到稅務(wù)部門涉及某項避稅計劃的“終止行為警告”后，仍繼續(xù)推動該計劃，即構(gòu)成刑事犯罪。
“終止行為警告”是反避稅計劃基礎(chǔ)制度的一部分，是英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署向任何涉嫌實施避稅計劃并滿足特定條件的納稅人發(fā)出的具有法律強制執(zhí)行力的警告。該措施被納入《2014年財政法案》，要求相關(guān)納稅人立即停止實施避稅計劃。一旦納稅人收到“終止行為警告”，就必須完全遵守。根據(jù)《2014年財政法案》的規(guī)定，對不遵守“終止行為警告”的人員將處民事處罰，最高可處100萬英鎊的罰款。
在新措施下，無論當(dāng)事人有何原因，不遵守“終止行為警告”都將構(gòu)成刑事犯罪，不管當(dāng)事人與稅務(wù)部門就相關(guān)事項是否存在爭議。這一刑罰適用于任何受“終止行為警告”約束的個人或公司。
針對試圖規(guī)避這一罪行的情形，即未將“終止行為警告”及時傳達給相關(guān)人員，導(dǎo)致其繼續(xù)實施避稅計劃的，未及時傳達“終止行為警告”的人員同樣會受到犯罪調(diào)查。
董事資格可取消。第二項措施適用于實際控制或影響公司的董事，因他們參與決策實施避稅，開展了有損公共利益的活動。
第二項措施規(guī)定，根據(jù)《2022年財政法案》第85條，英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署可在向法院提交清盤申請時，附帶申請取消董事資格令。若納稅人正在或曾經(jīng)通過避稅行為損害公眾利益，法院也可以董事行為不當(dāng)為由授予稅務(wù)部門取消董事資格令。若控制或影響公司決策的董事違反“終止行為警告”規(guī)定被認定為刑事犯罪，英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署有權(quán)要求取消其董事資格。
違反取消董事資格令或幫助被取消資格董事規(guī)避處罰的人員將受到民事和刑事制裁，刑事制裁包括處以監(jiān)禁、罰金或兩者并罰，民事制裁則規(guī)定個人承擔(dān)某些公司債務(wù)（1986年《取消公司董事資格法》第15條）。
取消董事資格新規(guī)將有效整頓公司管理層，清退籌劃和參與避稅行為的董事，防止他們繼續(xù)任職于其他公司開展避稅行為，同時避免其他人成為避稅公司的董事后繼續(xù)執(zhí)行避稅計劃。（作者單位：國家稅務(wù)總局懷化市稅務(wù)局；湘潭大學(xué)外國語學(xué)院；國家稅務(wù)總局湘西土家族苗族自治州稅務(wù)局）
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