【天下稅收】“雙支柱”方案遭共和黨質(zhì)疑 稱未能充分考慮美國利益

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來源：中國稅務報
日期：2023年8月8日
作者：吳睆子 王婷婷
近日，美國眾議院籌款委員會稅務小組委員會舉行了一場聽證會，討論經(jīng)合組織發(fā)布的國際稅改最新進展。會上，委員會對拜登政府與經(jīng)合組織達成的“雙支柱”全球稅收協(xié)議進行了審查，對達成該協(xié)議程序的有效性提出了質(zhì)疑。同時，委員會認為，該協(xié)議的達成對美國經(jīng)濟和工人構成傷害，并提出了《不公平稅收預防法案》以保護美國利益。
拜登政府推進“雙支柱”方案的不確定性增加
目前，由經(jīng)合組織推動的“雙支柱”方案，已得到138個國家與地區(qū)的支持。出于大幅加稅對美國稅制競爭力負面影響的考慮，美國政府雖然總體上對“雙支柱”方案持認可態(tài)度，但具體實施卻存在不確定性。
支柱一旨在重新分配大型跨國企業(yè)全球利潤的征稅權，覆蓋了78家世界500強公司，其中約有64%的公司總部位于美國。根據(jù)估算，這將產(chǎn)生規(guī)模約為560億美元的新征稅權，而美國可能會成為重新分配征稅權的主要受損方。拜登政府批準支柱一方案是為避免多國對美國科技巨頭征收數(shù)字服務稅的不得已之舉。從目前來看，短期內(nèi)支柱一的實施形勢仍不明朗，而支柱一方案能否按計劃生效也取決于美國的立場。根據(jù)美國憲法規(guī)定，總統(tǒng)在與外國簽訂稅收條約時，需要獲得2/3以上聯(lián)邦參議員同意，當前正值2024年美國總統(tǒng)選舉的前夕，實現(xiàn)這一目標并不容易。
支柱二通過實施全球最低企業(yè)所得稅，確?？鐕髽I(yè)在各轄區(qū)承擔不低于15%的稅負，以抑制跨國企業(yè)逃避稅行為。抑制跨國企業(yè)逃避稅是拜登政府的一項重要政策，該方案曾受到拜登的大力倡導。美國財政部對經(jīng)合組織最近發(fā)布的《支柱二征管指南》表示贊同，并認為其中的一系列規(guī)定，包括合格境內(nèi)最低補足稅、與稅收協(xié)定兼容的低稅支付規(guī)則以及全球無形資產(chǎn)低稅所得的稅收分配條款，不僅能為綠色能源稅收優(yōu)惠政策提供保障，也為美國企業(yè)創(chuàng)造了公平競爭環(huán)境，有望終結稅收逐底競爭。然而，拜登政府的態(tài)度如今卻變得撲朔迷離，原因是支柱二受到了共和黨的質(zhì)疑。
共和黨強烈譴責支柱二方案
在“雙支柱”方案的實施上，共和黨控制的眾議院和民主黨控制的參議院之間存在嚴重分歧。共和黨強調(diào)，稅法應以保護美國人民利益為重，并提供減輕經(jīng)濟壓力的措施，拜登政府在與經(jīng)合組織主導的國際稅收規(guī)則改革談判中未能充分考慮到美國利益。共和黨認為，支柱二中的低稅款支付規(guī)則存在根本性缺陷，可能嚴重影響美國的商業(yè)活動、就業(yè)和稅收，將導致透明的稅收競爭轉變?yōu)榉峭该鞯难a貼競爭。
在美國眾議院籌款委員會稅務小組委員會主持的聽證會上，財政部國際稅務事務副助理部長邁克爾·普洛吉安就支柱二中關于低稅款支付規(guī)則的提案接受了嚴厲的質(zhì)詢。
首先被質(zhì)疑的是，拜登政府為何未經(jīng)國會同意就達成全球稅收協(xié)議?；I款委員會主席杰森·史密斯幾次追問關于允許外國政府對美國公司在美國運營的收入征收低稅支付規(guī)則補足稅一事的協(xié)商情況，要求提供更詳細的信息。然而，邁克爾支支吾吾，未能給出明確答復，也無法提供磋商的具體細節(jié)。共和黨強調(diào)，政府應征求國會意見，尤其是在涉及對美國工人、公司和稅收收入產(chǎn)生重大影響的全球稅收協(xié)議方面。
接著，經(jīng)合組織被質(zhì)疑是一個對美國不利的全球機構。共和黨認為，作為與拜登政府合作達成全球稅收協(xié)議的組織，經(jīng)合組織主要由歐洲國家及其前殖民地國家主導。拜登政府按照經(jīng)合組織的規(guī)則行事，就是對美國雇主和工人的背叛，是將美國納稅人的資金用于振興歐洲經(jīng)濟。這些國家有權決定自己的稅法和國家議程，但沒有權利依賴美國的稅收資金。共和黨還認為，經(jīng)合組織對投資激勵措施的處理也很荒謬，這將導致美國的研發(fā)工作崗位和稅收流向海外。如果其他國家繼續(xù)通過低稅支付規(guī)則攻擊美國的就業(yè)和稅收收入，國會將被迫采取補救措施以保護美國的利益。
被質(zhì)疑的第三點是美國稅法的競爭優(yōu)勢。共和黨主張保持美國稅法的全球優(yōu)勢，而不是拉平競爭環(huán)境。眾議員德魯·弗格森指出，美國的目標應是每天都保持世界第一，關注的應是幫助美國人在全球經(jīng)濟中取得成功。與此相反，低稅支付規(guī)則可能導致其他管轄區(qū)對跨國公司在美國的低稅收入征收補足稅，從而削弱針對產(chǎn)業(yè)研發(fā)、低收入居民納稅人、新興市場和境外無形所得的特定稅收抵免，進而侵蝕美國稅基。
美國將尋求獲得更多稅收保護
近日，經(jīng)合組織表示，支柱一金額A規(guī)則的生效時間可能推遲至2025年，支柱二全球最低企業(yè)所得稅的執(zhí)行也可能會相應推遲。這一決策被美國視為一種讓步，為其下一次重大稅收立法爭取了更多時間。共和黨認為，美國可以選擇抵抗協(xié)議中存在爭議的執(zhí)行機制，或者采取更為強硬的談判立場，以爭取談判對方的關鍵性讓步。
籌款委員會主席賈森·史密斯、眾議員埃斯特斯等提出了《不公平稅收預防法案》，以阻止外國政府通過支柱二低稅支付規(guī)則補足稅攻擊美國的就業(yè)和稅收收入。美國稅收基金會的艾倫·科爾建議稅務部門在海外協(xié)議談判中爭取更多利益，保護美國企業(yè)免受外國歧視性制度的影響，并鼓勵資金回流到美國。他們認為，美國有能力重新塑造條款，爭取比目前協(xié)議更好的結果。
不過，美國稅務部門的談判代表表示，將致力于確保美國參與全球最低稅收協(xié)議，并愿意根據(jù)經(jīng)合組織發(fā)布的最新指導推進協(xié)議執(zhí)行，以實現(xiàn)相關目標。（作者單位：國家稅務總局湖南省稅務局）
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