收藏丨錦囊⑥：?jiǎn)芜咁A(yù)約定價(jià)安排知多少

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制作了系列國(guó)際稅收知識(shí)錦囊

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第六期
帶您了解單邊預(yù)約定價(jià)安排

一、什么是預(yù)約定價(jià)安排？
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十三條明確：預(yù)約定價(jià)安排是指企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。

二、談簽預(yù)約定價(jià)安排的一般流程
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第64號(hào)）規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排的談簽與執(zhí)行進(jìn)一步規(guī)范，需經(jīng)過(guò)預(yù)備會(huì)談、談簽意向、分析評(píng)估、正式申請(qǐng)、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行6個(gè)階段。

三、預(yù)約定價(jià)安排的類型
預(yù)約定價(jià)安排包括單邊、雙邊和多邊三種類型。

四、為什么要實(shí)行單邊預(yù)約定價(jià)安排簡(jiǎn)易流程？
單邊預(yù)約定價(jià)安排適用簡(jiǎn)易程序，簡(jiǎn)化了流程，明確了時(shí)限，提高了談簽效率。

五、哪些情況可以申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序？
企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向其送達(dá)受理申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上，并符合下列條件之一的，可以申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易程序。
1.已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供擬提交申請(qǐng)所屬年度前3個(gè)納稅年度的、符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號(hào)）規(guī)定的同期資料；
2.自企業(yè)提交申請(qǐng)之日所屬納稅年度前10個(gè)年度內(nèi)，曾執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的；
3.自企業(yè)提交申請(qǐng)之日所屬納稅年度前10個(gè)年度內(nèi)，曾受到稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案的。

六、簡(jiǎn)易流程包括哪些階段？
簡(jiǎn)易程序簡(jiǎn)化為申請(qǐng)?jiān)u估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個(gè)階段。

七、企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出適用簡(jiǎn)易程序的申請(qǐng)應(yīng)包括什么內(nèi)容？
1.單邊預(yù)約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；
2.單邊預(yù)約定價(jià)安排的適用年度；
3.單邊預(yù)約定價(jià)安排是否追溯適用以前年度；
4.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；
5.企業(yè)最近3至5個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、同期資料等;
6.單邊預(yù)約定價(jià)安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)明，包括功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；
7.單邊預(yù)約定價(jià)安排使用的定價(jià)原則和計(jì)算方法，以及支持這一定價(jià)原則和計(jì)算方法的功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比性分析和假設(shè)條件等；
8.價(jià)值鏈或者供應(yīng)鏈分析，以及對(duì)成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊優(yōu)勢(shì)的考慮；
9.市場(chǎng)情況的說(shuō)明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等；
10.單邊預(yù)約定價(jià)安排適用期間的年度經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)效益預(yù)測(cè)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃等；
11.對(duì)單邊預(yù)約定價(jià)安排有影響的境內(nèi)、外行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)；
12.符合申請(qǐng)簡(jiǎn)易流程的有關(guān)情況；
13.其他需要說(shuō)明的情況。

八、哪些情形下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理企業(yè)提交的申請(qǐng)？
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查，且尚未結(jié)案；
2.未按照有關(guān)規(guī)定填報(bào)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表，且不按時(shí)更正；
3.未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料；
4.未按照本公告要求提供相關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，且不按時(shí)補(bǔ)正或者更正；
5.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行功能和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地訪談。
6.同時(shí)涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價(jià)安排，暫不適用簡(jiǎn)易程序。

九、簡(jiǎn)易流程的時(shí)間要求？
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)開(kāi)展分析評(píng)估，進(jìn)行功能和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地訪談，并于收到企業(yè)申請(qǐng)之日起90日內(nèi)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知其是否受理；不予受理的,說(shuō)明理由。
受理之后，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)就其關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行協(xié)商，并于向企業(yè)送達(dá)受理申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日起6個(gè)月內(nèi)協(xié)商完畢。協(xié)商期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)補(bǔ)充提交相關(guān)資料，企業(yè)補(bǔ)充提交資料時(shí)間不計(jì)入上述6個(gè)月內(nèi)。

十、單邊預(yù)約定價(jià)安排適用哪些納稅年度？
單邊預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)受理申請(qǐng)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。

十一、哪些情況下可以按照一般流程重新申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)？
1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能與企業(yè)協(xié)商一致的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)送達(dá)終止簡(jiǎn)易程序的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。企業(yè)可以按照一般程序重新申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排。已經(jīng)提交過(guò)的資料，無(wú)需重復(fù)提交。
2.單邊預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響單邊預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，導(dǎo)致終止執(zhí)行的，可以按照規(guī)定，重新申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排。


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