八一建軍節(jié)｜送上專屬于軍人的稅費優(yōu)惠政策

建軍節(jié)
1927——2023



我們享受的歲月靜好，不過是因為有人為我們負重前行；我們滿滿的安全感來自背后站立的中國軍人，他們把自己的青春融入祖國的江河，他們是最可愛的人，也是我們永遠忘不了的英雄！暨第96個建軍節(jié)來臨之際，我們送來專屬于他們的稅費優(yōu)惠政策，向中國軍人致敬！
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自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

01
軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅、個人所得稅


【享受主體】
從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】
自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26 號）

02
安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅


【享受主體】
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】
（1）安置的自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上。
（2）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）
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自主就業(yè)退役士兵

01
退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減


【享受主體】
自主就業(yè)的退役士兵

【優(yōu)惠內(nèi)容】
自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標準最高可上浮20%。云南省執(zhí)行限額標準上浮20%，在3年內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減。稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

【享受條件】
（1）自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
（2）納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
（3） 納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。
（4）城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】
（1）《財政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）
（3）《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于延長進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第3號）

02
吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減


【享受主體】
招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000 元，最高可上浮50%。云南省執(zhí)行限額標準上浮50%，定額標準為每人每年9000元。稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

【享受條件】
（1）自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
（2）本政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
（3）企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。
（4）企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。
（5）企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役 士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。
（6）城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】
（1）《財政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）
（2）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）
（3）《云南省財政廳 國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于延長進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第3號）
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隨軍家屬

01
隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅、個人所得稅


【享受主體】
從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】
自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

隨軍家屬從事個體經(jīng)營，3年內(nèi)免征個人所得稅。

【享受條件】
（1）隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
（2）每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】
（1）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）
（2）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84 號）

02
安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅


【享受主體】
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】
（1）安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，
并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。
（2）隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。
（3）每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）
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建
軍
節(jié)

供稿｜古城區(qū)稅務(wù)局
審核｜市局法制科
統(tǒng)籌｜趙菊英
初審｜馮云波
復(fù)審｜楊光鴻
終審｜沙國威