【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動(dòng)態(tài)（周更，7月31日）

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編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
上周雙支柱全球動(dòng)態(tài)我們主要可以關(guān)注拉丁美洲、韓國(guó)、越南、愛(ài)爾蘭、美國(guó)、印度和EFRAG等的最新動(dòng)態(tài)，具體概述如下。

目 錄
1、拉丁美洲各國(guó)政府達(dá)成共識(shí)創(chuàng)立全球稅收談判平臺(tái)
2、緊跟各轄區(qū)潮流，韓國(guó)全球最低稅之UTPR實(shí)施時(shí)間將推遲一年
3、越南總理表示將于今年10月批準(zhǔn)全球最低稅政策
4、愛(ài)爾蘭再次就全球最低稅規(guī)則征詢公眾意見(jiàn)
5、美國(guó)議員將赴歐洲與OECD商談全球稅收協(xié)議
6、美國(guó)應(yīng)該從OECD全球最低稅協(xié)議中要求更多
7、南方中心聲明稱發(fā)展中國(guó)家對(duì)全球稅收協(xié)議的益處表示懷疑
8、OECD工商業(yè)咨詢委員會(huì)(BIAC)稱需要在支柱二稅收規(guī)則方面開(kāi)展更多工作
9、稅收正義網(wǎng)絡(luò)稱沒(méi)有聯(lián)合國(guó)稅收制度，各國(guó)可能損失數(shù)萬(wàn)億美元
10、EFRAG發(fā)布支柱二立法模板IAS12號(hào)修訂案的認(rèn)可狀態(tài)更新報(bào)告
11、印度ICAI就《國(guó)際稅收改革支柱二立法模板—AS22號(hào)所得稅修訂案》征詢公眾意見(jiàn)
文 章 內(nèi) 容
1、拉丁美洲國(guó)家政府達(dá)成共識(shí)創(chuàng)立全球稅收談判平臺(tái)

來(lái)源：哥倫比亞政府網(wǎng)
7月27日，拉丁美洲各國(guó)政府達(dá)成共識(shí)創(chuàng)立一個(gè)全球稅收談判平臺(tái)，將包括促進(jìn)增長(zhǎng)、減少不平等和應(yīng)對(duì)氣候變化等區(qū)域利益。
哥倫比亞財(cái)政部表示，根據(jù)哥倫比亞、巴西和智利在召開(kāi)的峰會(huì)上發(fā)表的聲明，拉丁美洲國(guó)家可以通過(guò)在稅務(wù)問(wèn)題上采取聯(lián)合行動(dòng)來(lái)減少稅收競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)更快的信息交換并增加區(qū)域收入征收。文件稱，哥倫比亞將擔(dān)任拉丁美洲和加勒比地區(qū)稅務(wù)合作平臺(tái)的首任主席，該平臺(tái)將提出非約束性立場(chǎng)，指導(dǎo)各國(guó)政府應(yīng)對(duì)稅收政策挑戰(zhàn)。
哥倫比亞財(cái)政部長(zhǎng)Jose Antonio Ocampo強(qiáng)調(diào)，該區(qū)域需要團(tuán)結(jié)起來(lái)，今年在OECD和聯(lián)合國(guó)推動(dòng)更公平的國(guó)際稅收規(guī)則。其在社交媒體帖子中表示：拉丁美洲和加勒比地區(qū)必須整合為一個(gè)整體，以便我們對(duì)更公平的國(guó)際稅收需求的愿景得到傾聽(tīng)。
7月27日，哥倫比亞財(cái)政部在一份新聞稿中表示，國(guó)際稅收制度中的權(quán)力分配、稅收制度的累進(jìn)性和環(huán)境稅是向國(guó)際組織提出建議的首要任務(wù)。該聲明“在該區(qū)域歷史上首次將使我們能夠調(diào)整立場(chǎng)，以實(shí)現(xiàn)公平的全球稅收”。
玻利維亞、巴西、智利、哥倫比亞、多米尼加共和國(guó)、厄瓜多爾、海地、洪都拉斯、墨西哥、尼加拉瓜、巴拿馬、巴拉圭、秘魯和烏拉圭簽署了該聲明。新聞稿稱，哥倫比亞政府預(yù)計(jì)將就全球稅收中最緊迫的問(wèn)題制定年度工作計(jì)劃。
巴西經(jīng)濟(jì)政策部長(zhǎng)Guilherme Mello在峰會(huì)上發(fā)表虛擬直播演講時(shí)表示，該區(qū)域平臺(tái)的推出對(duì)于巴西來(lái)說(shuō)恰逢其時(shí)，該國(guó)正在對(duì)其稅收制度進(jìn)行重大改革。對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，這可能是一個(gè)非常重要的空間，可以交流經(jīng)驗(yàn)、相互提供技術(shù)支持，并為拉丁美洲制定稅收改革議程創(chuàng)造條件，不僅是為了該區(qū)域......而且是為了全球意識(shí)。我們堅(jiān)信拉丁美洲和世界都需要一個(gè)新的稅收制度。
據(jù)新聞稿稱，聯(lián)合國(guó)拉丁美洲和加勒比經(jīng)濟(jì)委員會(huì)將擔(dān)任新成立的區(qū)域平臺(tái)的秘書處。
思邁特提醒：OECD多年來(lái)一直主導(dǎo)全球稅收談判。聯(lián)合國(guó)秘書長(zhǎng)預(yù)計(jì)將在9月份發(fā)布一份關(guān)于該組織是否應(yīng)發(fā)揮更大作用的報(bào)告，聯(lián)合國(guó)大會(huì)預(yù)計(jì)將在秋季就此事進(jìn)行投票。盡管目前才16個(gè)國(guó)家加入了該倡議，但是預(yù)計(jì)該區(qū)域的其他國(guó)家也將在未來(lái)幾周內(nèi)加入該倡議。拉美國(guó)家設(shè)立區(qū)域性稅務(wù)合作論壇的舉動(dòng)也被一些媒體認(rèn)為是向OECD發(fā)起挑戰(zhàn)。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

2、緊跟各轄區(qū)潮流，韓國(guó)全球最低稅之UTPR實(shí)施時(shí)間將推遲一年

來(lái)源：韓國(guó)財(cái)政部官網(wǎng)
7月27日，韓國(guó)副總理兼財(cái)長(zhǎng)秋慶鎬主持召開(kāi)了“稅制發(fā)展審議委員會(huì)”，審議并表決通過(guò)了《2023年稅法修訂提案》，同時(shí)韓國(guó)財(cái)政部官網(wǎng)也發(fā)布了2023年稅法修訂提案新聞稿、2023年稅法修訂提案、2023年稅法修訂提案細(xì)則、2023年稅法修訂提案問(wèn)答及2023年稅法修訂提案圖表5份文件。根據(jù)該修訂提案，韓國(guó)政府建議調(diào)整全球最低稅制度的實(shí)施時(shí)間，即收入納入規(guī)則（IIR）仍于2024年1月1日開(kāi)始實(shí)施，但收入納入補(bǔ)充規(guī)則（UTPR）將根據(jù)主要轄區(qū)的實(shí)施時(shí)間推遲一年到2025年1月1日才開(kāi)始實(shí)施。
思邁特提醒：韓國(guó)于2022年12月31日根據(jù)OECD斡旋的雙支柱全球稅收改革計(jì)劃的支柱二制定并頒布了全球反稅基侵蝕(GloBE)規(guī)則，成為全球首個(gè)完成支柱二GloBE國(guó)內(nèi)立法的轄區(qū)。針對(duì)UTPR2024年1月1日的生效實(shí)施時(shí)間是韓國(guó)頒布GloBE國(guó)內(nèi)立法以來(lái)人們一直在特別關(guān)注的事情，該修訂提案將UTPR的實(shí)施推遲一年是一項(xiàng)重大且非常值得歡迎的進(jìn)展，盡管該法還需最終經(jīng)過(guò)立法程序才能正式生效實(shí)施；而且韓國(guó)UTPR的推遲也顯示了實(shí)施GloBE規(guī)則的共同方法，這對(duì)于預(yù)防和解決爭(zhēng)議非常重要，這一信號(hào)本身也相當(dāng)重要，因?yàn)槟壳叭藗円舱陉P(guān)注GloBE規(guī)則未來(lái)的一致性；此外，利益攸關(guān)方也該一直在關(guān)注韓國(guó)和其他轄區(qū)在實(shí)施GloBE規(guī)則時(shí)如何實(shí)施OECD的過(guò)渡UTPR安全港，而該UTPR過(guò)渡安全港直到7月17日OECD發(fā)布的第二套《征管指南》中才予以明確。過(guò)渡UTPR安全港旨在在GloBE規(guī)則生效的頭幾年內(nèi)為UPE轄區(qū)提供過(guò)渡救濟(jì)。根據(jù)OECD第二套《征管指南》的過(guò)渡UTPR安全港規(guī)定,如果UPE轄區(qū)的公司所得稅稅率至少為20%,則為UPE轄區(qū)計(jì)算的UTPR補(bǔ)足稅金額應(yīng)視為零。過(guò)渡期涵蓋從2025年12月31日或之前開(kāi)始，到2026年12月31日之前結(jié)束的財(cái)年。詳見(jiàn)7月30日TPPERSON分享內(nèi)容。

3、越南總理表示將于今年10月批準(zhǔn)全球最低稅政策

來(lái)源：越南政府網(wǎng)
越南政府將于今年10月向越南最高立法機(jī)構(gòu)國(guó)民議會(huì)提交全球最低稅（GMT）議案，以供批準(zhǔn)。7月26日，越南總理Pham Minh Chinh在政府會(huì)議上提出了這一要求。司法部長(zhǎng)Le Thanh Long將負(fù)責(zé)起草一份議案，將GMT納入2023年國(guó)民議會(huì)立法議程。
目前，越南財(cái)政部已經(jīng)要求起草一份關(guān)于GMT實(shí)施情況的報(bào)告，計(jì)劃投資部已經(jīng)要求為投資者制定非稅支持政策，以抵消稅收規(guī)則帶來(lái)的損失。
越南總理強(qiáng)調(diào)，盡早在越南實(shí)施GMT對(duì)于確保國(guó)家權(quán)益至關(guān)重要。他補(bǔ)充說(shuō)，與此同時(shí)，需要額外的支持政策來(lái)保持越南投資環(huán)境的吸引力和競(jìng)爭(zhēng)力。
7月11日，越南稅務(wù)總局（GDT）副局長(zhǎng)Dang Ngoc Minh在巴黎OECD舉辦的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）包容性框架第15次會(huì)議上表示，預(yù)計(jì)GMT將于2024年初在越南實(shí)施。立法機(jī)關(guān)將就GMT發(fā)布政策，包括收入納入規(guī)則（IIR）和合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）。
GDT政策部門負(fù)責(zé)人Luu Duc Huy則表示，越南目前的企業(yè)所得稅（CIT）為20%，基本上高于GMT，實(shí)現(xiàn)了這一倡議。但部分外商投資企業(yè)享受免稅、低稅率政策，有效稅率低于15%。GDT估計(jì)，根據(jù)2022年的稅收數(shù)據(jù)，1，000家企業(yè)將根據(jù)GMT繳納更高的稅款，越南將能夠征收14萬(wàn)億越南盾（5.915億美元）的額外稅款。GMT將幫助越南提高稅收收入，完善稅收政策，減少避稅/逃稅和轉(zhuǎn)讓定價(jià)。
思邁特提醒：GMT是G7國(guó)家于2021年6月達(dá)成共識(shí)的，旨在防止跨國(guó)公司避稅，將于2024年1月1日在許多OECD轄區(qū)生效。OECD支柱二下的GMT是一項(xiàng)千載難逢的全球稅收改革，將適用于收入達(dá)到7.5億歐元（8億美元）或以上的跨國(guó)公司。此類公司將繳納15%的最低全球稅率。今年4月，越南總理Chinh強(qiáng)調(diào)，越南政府將為外商投資企業(yè)提供非稅激勵(lì)，以抵消GMT的執(zhí)行。Chinh在4月份的一次會(huì)議上對(duì)外國(guó)商界代表表示，這種支持將符合國(guó)際法規(guī)和承諾，協(xié)調(diào)各方利益并確保企業(yè)之間的平等。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

4、愛(ài)爾蘭再次就全球最低稅規(guī)則征詢公眾意見(jiàn)

來(lái)源：愛(ài)爾蘭財(cái)政部官網(wǎng)
7月27日，愛(ài)爾蘭財(cái)政部發(fā)布了全球最低稅規(guī)則的第二份反饋聲明以再次征詢公眾意見(jiàn)。該反饋聲明指出了愛(ài)爾蘭根據(jù)歐盟理事會(huì)指令(EU)2022/2523在實(shí)施支柱二框架方面取得的進(jìn)展。該反饋聲明以財(cái)政部3月31日的進(jìn)度報(bào)告和去年進(jìn)行的公眾咨詢?yōu)榛A(chǔ)，總結(jié)了利益攸關(guān)方的反饋意見(jiàn)。該次咨詢將于8月21日結(jié)束。
愛(ài)爾蘭財(cái)政部希望征詢更多公眾意見(jiàn)，旨在轉(zhuǎn)換歐盟支柱二指令并納入OECD第二套《征管指南》的特征。該次咨詢主要希望公眾就OECD第二套《征管指南》中基于范圍內(nèi)跨國(guó)公司國(guó)別報(bào)告過(guò)渡安全港、過(guò)渡UTPR安全港、合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足征稅（QDMTT）安全港和GloBE信息報(bào)告表等6個(gè)主要方面提出意見(jiàn)。
思邁特提醒：GloBE規(guī)則設(shè)立了一個(gè)補(bǔ)足征稅框架，確保集團(tuán)年收入超過(guò)7.5億歐元的MNE在其運(yùn)營(yíng)所在所有轄區(qū)繳納15%的有效稅率。該框架由收入納入規(guī)則（IIR）和低稅支付規(guī)則（UTPR）組成，盡管一些國(guó)家稱其為低稅利潤(rùn)規(guī)則。IIR將對(duì)公司外國(guó)子公司所得低于15%的有效稅率征收補(bǔ)足稅。任何未根據(jù)IIR征收的補(bǔ)足稅都將被使用UTPR的其他集團(tuán)實(shí)體征收，UTPR作為IIR的輔助規(guī)則。IIR在UTPR之前適用，但各國(guó)可以采用合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT），這將優(yōu)先于IIR。OECD于2021年12月20日發(fā)布了GloBE立法模版，并于2022年3月14日發(fā)布了相關(guān)注釋及其解釋性示例。支柱二是全球稅收改革計(jì)劃的一部分，稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移包容性框架內(nèi)的139個(gè)轄區(qū)已就該計(jì)劃達(dá)成共識(shí)。該計(jì)劃旨在實(shí)現(xiàn)全球稅收架構(gòu)現(xiàn)代化，以應(yīng)對(duì)日益數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的趨勢(shì)，跟進(jìn)BEPS項(xiàng)目第1項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃。根據(jù)2022年12月14日歐盟27個(gè)成員國(guó)達(dá)成一致的歐盟最低稅指令，歐盟成員國(guó)必須在2023年12月31日之前將支柱二指令轉(zhuǎn)換為國(guó)內(nèi)法。愛(ài)爾蘭計(jì)劃于今年秋季將支柱二立法納入其2023年財(cái)政法案。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

5、美國(guó)議員將赴歐洲與OECD商談全球稅收協(xié)議

來(lái)源：BloombergTax
美國(guó)眾議院籌款委員會(huì)的兩黨代表團(tuán)將于8月底前往巴黎與OECD官員會(huì)談。眾議員Don Beyer（D-Va.)表示，他計(jì)劃與其他稅務(wù)起草小組成員一同前往法國(guó)和德國(guó)。此次訪問(wèn)由籌款委員會(huì)主席Jason Smith(R-Mo.)率領(lǐng)，原定于今年早些時(shí)候進(jìn)行，但由于債務(wù)上限法案僵局，成員們被困在華盛頓，行程被迫推遲。但是，截至目前，前往OECD的全部成員名單尚未發(fā)布。
Beyer還表示，他希望能與小組其他成員的觀點(diǎn)形成平衡。在最近的一次籌款小組委員會(huì)聽(tīng)證會(huì)上，財(cái)政部官員Michael Plowjian為該機(jī)構(gòu)在談判中的行為進(jìn)行了辯護(hù)，民主黨人建議支柱二的全球最低稅可以幫助無(wú)法實(shí)現(xiàn)海外利潤(rùn)的小企業(yè)。我的目標(biāo)是，如果聽(tīng)證會(huì)的主題是OECD，特別是支柱二，則我希望至少有幾位民主黨人到場(chǎng)為OECD和政府的做法進(jìn)行辯護(hù)。
思邁特提醒：近幾個(gè)月來(lái)，委員會(huì)中的共和黨人加大了對(duì)OECD正在談判的全球稅收協(xié)議支柱的批評(píng)。該小組的議員們提出了幾項(xiàng)法案，對(duì)該協(xié)議中的規(guī)定（如對(duì)低稅利潤(rùn)規(guī)則）進(jìn)行反擊，并敦促撥款人從眾議院支出法案中削減美國(guó)對(duì)OECD的資助。

6、美國(guó)應(yīng)該從OECD全球最低稅協(xié)議中要求更多

來(lái)源：BloombergTax
7月27日，美國(guó)稅收基金會(huì)的AlanCole表示，財(cái)政部談判代表在同意OECD的全球稅收協(xié)議之前需要為美國(guó)公司提供更好的國(guó)際保護(hù)。全球稅收談判代表希望確保美國(guó)參與被稱為支柱二的全球最低稅協(xié)議，正如OECD的新指南所示，他們?cè)敢鉃榇俗龀鲎尣健Ｃ绹?guó)可以選擇對(duì)抗該協(xié)議有爭(zhēng)議的執(zhí)行機(jī)制，或者至少采取更強(qiáng)硬的談判姿態(tài)，以取得關(guān)鍵讓步。正如財(cái)政部在聽(tīng)證會(huì)上指出的那樣，已經(jīng)取得了一些勝利。7月17日發(fā)布的OECD新指南包括兩個(gè)似乎針對(duì)美國(guó)國(guó)內(nèi)政治的關(guān)鍵點(diǎn)。
思邁特提醒：會(huì)哭的孩子有奶吃，美國(guó)的政客們“步步為營(yíng)”在以各種伎倆“要挾”O(jiān)ECD包容性框架成員的談判人員。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

7、南方中心聲明稱發(fā)展中國(guó)家對(duì)全球稅收協(xié)議的益處表示懷疑

來(lái)源：南方中心官網(wǎng)
7月28日，發(fā)展中國(guó)家的商業(yè)團(tuán)體南方中心在一份聲明中稱，對(duì)OECD牽頭的全球稅收協(xié)議進(jìn)展表示不滿，敦促其成員在其他OECD國(guó)家，“尤其是”美國(guó)選擇批準(zhǔn)一份多邊公約之前不要批準(zhǔn)該公約。
南方中心是一個(gè)由發(fā)展中國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)的政府間組織，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)發(fā)展中國(guó)家十分重要的問(wèn)題，其批評(píng)了全球稅收協(xié)議中被稱為金額A的部分內(nèi)容，其中詳細(xì)說(shuō)明了將一些大型跨國(guó)公司的剩余利潤(rùn)重新分配給市場(chǎng)轄區(qū)的問(wèn)題。
南方中心稱：各種組織的收入估算都表明，金額A將產(chǎn)生少量收入。強(qiáng)烈建議所有考慮簽署金額A的發(fā)展中國(guó)家等待OECD國(guó)家，特別是美國(guó)，簽署并批準(zhǔn)自己的解決方案。在發(fā)達(dá)國(guó)家之前批準(zhǔn)金額A的發(fā)展中國(guó)家最終只會(huì)失去征稅權(quán)，而得不到任何好處。
思邁特提醒：139個(gè)轄區(qū)達(dá)成的全球稅收協(xié)議，重新分配大型跨國(guó)實(shí)體的部分利潤(rùn)，稱為支柱一，并征收15%的全球最低稅，稱為支柱二。金額A是支柱一的一部分。為了使金額A生效，必須有“足夠數(shù)量”的國(guó)家簽署和批準(zhǔn)一份多邊公約。幾乎可以肯定的是，批準(zhǔn)國(guó)必須包括美國(guó)，因?yàn)樵S多屬于支柱一范圍的公司都在美國(guó)。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

8、OECD工商業(yè)咨詢委員會(huì)(BIAC)稱需要在支柱二稅收規(guī)則方面開(kāi)展更多工作

來(lái)源：OECD工商業(yè)咨詢委員會(huì)(BIAC)
7月25日，OECD工商業(yè)咨詢委員會(huì)(BIAC)在發(fā)表的一份聲明中稱，在OECD正在進(jìn)行的有關(guān)支柱二規(guī)則（俗稱GloBE規(guī)則）的稅務(wù)工作方面，仍有重要的工作要做。
BIAC表示，OECD的第二套征管指南減少了與支柱二稅收規(guī)則相關(guān)的一些復(fù)雜性，但在持續(xù)的合規(guī)框架和實(shí)施轄區(qū)的可選性方面，仍然存在很大的復(fù)雜性。這凸顯了OECD與企業(yè)繼續(xù)就通過(guò)有意義的永久安全港進(jìn)一步簡(jiǎn)化支柱二規(guī)則進(jìn)行對(duì)話的顯著重要性，以確保支柱二的成功實(shí)施、合規(guī)和管理。
BIAC稅務(wù)委員會(huì)主席Alan McLean表示：BIAC將花時(shí)間審查和思考該新指南，但我們注意到仍有重要工作要做。BIAC承認(rèn)，我們的一些意見(jiàn)已經(jīng)帶來(lái)了切實(shí)的改進(jìn)，但同時(shí)也特別指出，新規(guī)則的實(shí)施對(duì)于稅收機(jī)關(guān)和納稅人來(lái)說(shuō)仍將是復(fù)雜和具有挑戰(zhàn)性的。
思邁特提醒：GloBE規(guī)則安全港和簡(jiǎn)化措施的一致實(shí)施以及對(duì)合規(guī)要求采取平衡的方法，將是這些規(guī)則取得成功的關(guān)鍵。BIAC期待與包容性框架就最終要素開(kāi)展合作，以有效減輕征管負(fù)擔(dān)，提高支柱一和支柱二實(shí)施的確定性。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

9、稅收正義網(wǎng)絡(luò)稱沒(méi)有聯(lián)合國(guó)稅收制度，各國(guó)可能損失數(shù)萬(wàn)億美元

來(lái)源：稅收正義網(wǎng)絡(luò)（TJN）
7月25日，稅收正義網(wǎng)絡(luò)（TJN）在其2023年度《稅收正義狀況報(bào)告》中稱，各國(guó)應(yīng)著手讓聯(lián)合國(guó)參與全球稅收治理，以幫助阻止跨國(guó)公司和富裕個(gè)人在未來(lái)10年內(nèi)可能損失的4.7萬(wàn)億美元稅款。OECD及其成員國(guó)目前正在努力開(kāi)展全球稅收合作，但一直不愿意做出遏制稅收濫用所需的變革—“只有通過(guò)聯(lián)合國(guó)的民主進(jìn)程才能贏得這些標(biāo)準(zhǔn)”。
該報(bào)告敦促各國(guó)在今年年底在聯(lián)合國(guó)投票支持在聯(lián)合國(guó)大會(huì)上開(kāi)始就聯(lián)合國(guó)稅收公約進(jìn)行談判，以避免天文數(shù)字的損失。該報(bào)告的主要結(jié)論為：
1、由于全球稅收濫用，各國(guó)每年損失4,720億美元的稅收；
2、在每年4,720億美元的損失中，3,010億美元因跨國(guó)公司的跨境公司稅收濫用而損失，1,710億美元因富人的離岸稅收濫用而損失；
3、歷史上對(duì)全球稅收規(guī)則幾乎沒(méi)有發(fā)言權(quán)的低收入國(guó)家繼續(xù)受到全球稅收濫用的更嚴(yán)重打擊。雖然大多數(shù)年度稅收損失是由高收入國(guó)家承受的（4,260億美元），但這些損失相當(dāng)于高收入國(guó)家公共衛(wèi)生預(yù)算的9%。低收入國(guó)家稅收損失（460億美元）相當(dāng)于其公共衛(wèi)生預(yù)算的一半以上（56%）；
4、該報(bào)告估計(jì)，如果各國(guó)繼續(xù)遵循過(guò)去10年的國(guó)際稅收規(guī)則，未來(lái)10年各國(guó)將損失4.7萬(wàn)億美元。相比之下，世界各國(guó)一年在公共衛(wèi)生方面的支出總計(jì)為4.66萬(wàn)億美元。
該報(bào)告建議，為了避免未來(lái)10年天文數(shù)字的稅收損失，并騰出數(shù)萬(wàn)億美元來(lái)支持偏離軌道的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，TJN敦促各國(guó)支持將全球稅收的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)從OECD轉(zhuǎn)移到聯(lián)合國(guó)，因聯(lián)合國(guó)的公共透明度、聯(lián)合國(guó)的人權(quán)法律框架和技術(shù)專長(zhǎng)可以為確保有效的稅收解決方案提供一個(gè)更可行的論壇
該報(bào)告稱，在現(xiàn)行制度下，低收入國(guó)家受到的打擊尤為嚴(yán)重。他們所遭受的損失相當(dāng)于其公共衛(wèi)生預(yù)算的一大部分。聯(lián)合國(guó)才“可以為確保有效的稅收解決方案提供一個(gè)更可行的論壇”。
思邁特提醒：一些發(fā)展中國(guó)家和倡導(dǎo)團(tuán)體一直在推動(dòng)聯(lián)合國(guó)建立一個(gè)全球稅務(wù)合作框架，這可能是2021年OECD全球稅收協(xié)議的“競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手”，該協(xié)議旨在重新分配企業(yè)利潤(rùn)和征收15%的全球最低稅，近140個(gè)轄區(qū)已就該協(xié)議達(dá)成共識(shí)，其中一些國(guó)家正在實(shí)施該協(xié)議。聯(lián)合國(guó)秘書長(zhǎng)正在就此事起草一份報(bào)告，其中將概述下一步可能采取的措施，預(yù)計(jì)聯(lián)合國(guó)成員國(guó)將在今年年底考慮如何繼續(xù)推進(jìn)。

10、EFRAG發(fā)布支柱二立法模板IAS12號(hào)修訂案的認(rèn)可狀態(tài)更新報(bào)告

來(lái)源：EFRAG官網(wǎng)
7月28日，歐洲財(cái)務(wù)報(bào)告咨詢小組（EFRAG）發(fā)布了7月27日的認(rèn)可狀態(tài)更新報(bào)告，以反映歐盟會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(ARC)對(duì)《國(guó)際稅收改革—支柱二立法模板（IAS12號(hào)修訂案）》和售后租回中的租賃負(fù)債（IFRS16號(hào)修訂案）的積極投票。
該報(bào)告概述了IFRS準(zhǔn)則和待認(rèn)可的IFRS解釋。該概述在IASB發(fā)布IFRS準(zhǔn)則或IFRS解釋、EFRAG發(fā)布其草案和最終認(rèn)可意見(jiàn)以及ARC投票支持認(rèn)可后進(jìn)行更新。其中包括提及IASB生效日期、預(yù)計(jì)何時(shí)做出各種決定（包括最終認(rèn)可）以及時(shí)間表是否與IASB生效日期一致。
該報(bào)告還包含歐盟認(rèn)可的所有IFRS、IFRS修訂案和IFRS解釋的清單，規(guī)定了每份文件在歐盟生效的日期、做出認(rèn)可決定的日期以及在歐盟官方公報(bào)上的發(fā)布日期。
思邁特提醒：在5月23日國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）發(fā)布了《IAS12號(hào)—國(guó)際稅收改革—支柱二立法模板》的修訂案后，6月2日，EFRAG就已經(jīng)完成了關(guān)于《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)—國(guó)際稅收改革—支柱二立法模板》修訂案的適當(dāng)程序，并向歐盟委員會(huì)提交了其認(rèn)可意見(jiàn)書。同時(shí)，EFRAG還發(fā)布了其與IRS12號(hào)擬議修訂案的最終評(píng)論函有關(guān)的反饋聲明。鑒于歐盟會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（ARC）以書面程序投票贊成《國(guó)際稅收改革-支柱二立法模板（IAS12號(hào)修訂案）和售后租回中的租賃負(fù)債（IFRS16修訂案）》，因此，EFRAG更新了EFRAG認(rèn)可狀態(tài)報(bào)告，ARC對(duì)該修訂案的書面程序投票現(xiàn)已反映在EFRAG認(rèn)可狀態(tài)報(bào)告中，感興趣的可以在“認(rèn)可狀態(tài)”菜單下方下載該報(bào)告。

11、印度ICAI就《國(guó)際稅收改革支柱二立法模板—AS22號(hào)所得稅修訂案》征詢公眾意見(jiàn)

來(lái)源：印度特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ICAI）
7月25日，印度特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布了《國(guó)際稅收改革支柱二立法模板—AS22號(hào)所得稅修訂案征求意見(jiàn)稿》，規(guī)定暫時(shí)豁免OECD發(fā)布的支柱二立法模板所產(chǎn)生的確認(rèn)和披露遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債信息的要求。AS22號(hào)修訂案征求意見(jiàn)稿可通過(guò)印度特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)獲取，征求意見(jiàn)的最后日期為8月25日。對(duì)征求意見(jiàn)稿的意見(jiàn)可以通過(guò)以下任何一種方式提交：
1、電子：點(diǎn)擊http://www.icai.org/comments/asb/在線提交意見(jiàn)（首選方法）
2、電子郵件：意見(jiàn)可以發(fā)送到：commentsasb@icai.in
3、郵寄：印度特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)秘書。
思邁特提醒：盡管印度目前還沒(méi)有宣布實(shí)施支柱二全球最低稅的具體時(shí)間表，但I(xiàn)CAI發(fā)布的國(guó)際稅收改革支柱二立法模板征求意見(jiàn)稿將主要為了修訂IndAS12號(hào)所得稅和AS22號(hào)所得稅會(huì)計(jì)。這兩項(xiàng)準(zhǔn)則的新增內(nèi)容將從2023年4月1日或之后開(kāi)始的年度報(bào)告期開(kāi)始適用。通過(guò)這些修訂，這兩項(xiàng)準(zhǔn)則將涵蓋因?qū)嵤┒惙ǘC布或?qū)嵸|(zhì)上已頒布的稅法所產(chǎn)生的所得稅，以實(shí)施OECD發(fā)布的支柱二立法模板。然而，作為這兩項(xiàng)準(zhǔn)則要求的暫時(shí)豁免，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或披露與支柱二所得稅相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的信息。此外，對(duì)于2024年3月31日或之前結(jié)束的任何中期期間，實(shí)體無(wú)需披露新增段落所要求的信息。
  
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溫馨提示：點(diǎn)擊文中藍(lán)色下劃線詞句，可查閱tpperson往期推送內(nèi)容；廣告：點(diǎn)擊“閱讀原文”，加入知識(shí)星球之“國(guó)際稅收學(xué)習(xí)圈”（年費(fèi)500元）可下載思邁特國(guó)際稅收系列匯編（共9個(gè)）：
1、《2022年度國(guó)際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END