支付勞務(wù)費、稿費、特許權(quán)使用費如何代扣代繳個人所得稅？

一??
支付勞務(wù)費、
稿費、特許權(quán)使用費
如何代扣代繳個人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得四項為綜合所得，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款。

四項綜合所得中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的業(yè)務(wù)一般并非每個企業(yè)高頻發(fā)生的業(yè)務(wù)，那么發(fā)生這些業(yè)務(wù)后，作為支付方應(yīng)該如何預扣預繳呢？

申報工具：自然人電子稅務(wù)局扣繳端
下載路徑：云南省稅務(wù)局官網(wǎng)，首頁下載中心，軟件下載，自然人電子稅務(wù)局扣繳端下載，保存運行。

對居民個人取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得申報，申報時選擇“綜合所得申報”模塊進行填報。非居民個人選擇“非居民所得申報”。


居民個人一般勞務(wù)報酬所得扣繳申報具體操作流程：

第一步：【人員信息采集】
人員狀態(tài)選“正常”，任職受雇從業(yè)類型選“其他”，完善其他各項信息填寫保存后報送。

第二步：【報表填寫】
點擊“綜合所得申報”→“勞務(wù)報酬（一般勞務(wù)、其他非連續(xù)勞務(wù)）”，然后逐個“添加”或在模板中填寫后導入數(shù)據(jù)。

第三步：【申報表報送】
數(shù)據(jù)填寫無誤后，和其他綜合所得報表（或其他非居民所得報表）一起報送，有稅款的還要記得進入繳款環(huán)節(jié)完成繳款。


需要注意事項：

01
由于取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的個人并非企業(yè)雇員，在人員信息采集時注意選擇為其他類型人員。
02
保險營銷員、證券經(jīng)紀人及實習學生（全日制學歷教育）需填報“勞務(wù)報酬（保險營銷員、證券經(jīng)紀人、其他連續(xù)勞務(wù)）”申報表。
03
一個人員一個月只允許填寫一條，選擇人員時，如果已填寫，則自動帶出已填寫信息。
04
“所得項目”包含“一般勞務(wù)報酬所得”“其他非連續(xù)勞務(wù)報酬”，其中“其他連續(xù)勞務(wù)報酬”僅支持“任職受雇類型”為“實習學生（全日制學歷教育）”的納稅人填寫。
05
稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
06
“費用”是指每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按收入的百分之二十計算。
07
“允許扣除的稅費”：填寫按照個人所得稅法及其他法律法規(guī)規(guī)定的，實際可扣除的稅費。
08
勞務(wù)報酬預扣預繳適用稅率與稿酬所得、特許權(quán)使用費不同。居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預扣預繳適用20%的比例稅率，勞務(wù)報酬預扣預繳適用稅率見下表。
個人所得稅預扣率表二
（居民個人勞務(wù)報酬所得預扣預繳適用）

級數(shù)	預扣預繳應(yīng)納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元的	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

供稿｜玉龍縣稅務(wù)局
審核｜市局所得稅科
統(tǒng)籌｜趙菊英
初審｜馮云波
復審｜楊光鴻
終審｜沙國威