研發(fā)費用加計扣除新政策用起來！

《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第11號）明確，2023年1月1日起，企業(yè)7月份預(yù)繳申報第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可以自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

相較以前規(guī)定，
新公告有什么變化？

結(jié)合新舊政策對比、政策重點和案例，
一同學(xué)習(xí)一下吧！

一、政策新舊對比

時間	舊	新
政策 文件	《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第10號）	《國家稅務(wù)總局、財政部發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第11號）
享受 時間	10月份預(yù)繳申報期	7月份預(yù)繳申報期 10月份預(yù)繳申報期
政策 內(nèi)容	2022年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。 對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。	2023年1月1日起，企業(yè)7月份預(yù)繳申報第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。 新增一個享受時點，7月份預(yù)繳申報期時企業(yè)可就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除政策。

二、劃重點！政策即問即答！
Q1

我公司今年第一次發(fā)生研發(fā)費用，我們想問一下，享受研發(fā)費用加計扣除政策，需要到稅務(wù)機關(guān)辦理什么手續(xù)？
答：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，實際發(fā)生研發(fā)費用的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，同時按照規(guī)定留存相關(guān)資料備查即可，無需到稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)。
Q2

我單位打算在7月預(yù)繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除政策，應(yīng)該如何填報申報表？
答：納稅人如選擇紙質(zhì)申報表進行預(yù)繳申報，可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000)第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填寫相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額。納稅人如通過電子稅務(wù)局進行預(yù)繳申報，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，再填報優(yōu)惠金額。需要注意的是，由于下拉菜單中優(yōu)惠事項較多，請在稅務(wù)總局官網(wǎng)“納稅服務(wù)”欄目查閱《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，對照選擇正確的優(yōu)惠事項，以準(zhǔn)確享受優(yōu)惠政策。
Q3

我公司是一家小型企業(yè)，研發(fā)費用金額較小，可以在預(yù)繳時不享受，在匯算清繳時享受研發(fā)費用加計扣除政策嗎？
答：對7月份、10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除政策的，在年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。
Q4

假設(shè)我單位上半年發(fā)生了100萬元的研發(fā)費用，其中60萬元能夠準(zhǔn)確核算歸集，另外40萬元還無法準(zhǔn)確核算歸集，7月份預(yù)繳時還能享受研發(fā)費用加計扣除政策嗎？
答：7月預(yù)繳時，你單位可就已經(jīng)能夠準(zhǔn)確核算的60萬元申報享受研發(fā)費用加計扣除政策，剩余的40萬元，如在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算，則可以在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時享受研發(fā)費用加計扣除政策。
來源：國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局麗江市稅務(wù)局


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