【持續(xù)關(guān)注】雙支柱全球最新動(dòng)態(tài)（周更，7月17日）

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編譯：思邁特財(cái)稅國(guó)際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
上周雙支柱全球動(dòng)態(tài)我們主要可以關(guān)注OECD、歐盟、加拿大、ATAF、美國(guó)、英國(guó)、越南、新西蘭、巴哈馬、烏克蘭、列支敦士登、烏干達(dá)、愛沙尼亞和英國(guó)等的最新動(dòng)態(tài)，具體概述如下。

目 錄
1、138個(gè)轄區(qū)（含中國(guó)）就雙支柱解決方案剩余要素達(dá)成歷史性里程碑共識(shí)并將制定全面行動(dòng)計(jì)劃以支持迅速和協(xié)調(diào)地實(shí)施
2、加拿大不贊成OECD《成果聲明》中的數(shù)字服務(wù)稅（DST）延期并將于2024年開征DST
3、ATAF發(fā)表聲明稱在OECD全球稅收協(xié)議中贏得勝利，但該結(jié)果卻對(duì)非洲國(guó)家不利
4、日本財(cái)政大臣稱G7財(cái)長(zhǎng)于7月16日開會(huì)討論全球稅收問題
5、歐盟官員稱歐盟尚未準(zhǔn)備好進(jìn)行支柱一討論
6、歐盟官員稱歐盟希望年底前簽署支柱一協(xié)議
7、美國(guó)石油行業(yè)希望避免對(duì)綠色抵免征收巨額最低稅
8、美國(guó)財(cái)政部官員將在即將舉行的聽證會(huì)上討論支柱二
9、英國(guó)《2023年財(cái)政法案（第2號(hào)）》獲得御準(zhǔn)，歐洲首部全球最低稅法來了
10、越南全球最低稅提案將于10月提交國(guó)會(huì)批準(zhǔn)并于2024年1月1日起生效
11、新西蘭發(fā)布全球反稅基侵蝕稅（GloBE）規(guī)則
12、巴哈馬致力于使稅收規(guī)則與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)保持一致
13、烏克蘭推出新的BEPS實(shí)施路線圖以促進(jìn)與國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)接軌的努力
14、列支敦士登政府批準(zhǔn)引入全球最低稅的提案
15、烏干達(dá)議會(huì)批準(zhǔn)征收5%的數(shù)字服務(wù)稅（DST）
16、愛沙尼亞財(cái)政部顧問稱DST每年將帶來1000萬歐元的收入但同時(shí)也會(huì)帶來新的支出
17、歐盟稅務(wù)觀察站稱沒有美國(guó)就沒有支柱一協(xié)議
18、英國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)布FRS102號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和FRS101號(hào)減少披露框架的支柱二立法模板修訂案

文 章 內(nèi) 容
1、138個(gè)轄區(qū)（含中國(guó)）就雙支柱解決方案剩余要素達(dá)成歷史性里程碑共識(shí)并將制定全面行動(dòng)計(jì)劃以支持迅速和協(xié)調(diào)地實(shí)施

來源：OECD官網(wǎng)
7月11日，OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移包容性框架（BEPS）的138個(gè)成員(包括中國(guó)）——代表了全球GDP的90%以上——達(dá)成了一項(xiàng)《成果聲明》（以下簡(jiǎn)稱“該成果聲明”），認(rèn)可所取得的重大進(jìn)展，并允許各轄區(qū)推進(jìn)國(guó)際稅收制度的歷史性重大改革。雙支柱解決方案將確保各轄區(qū)之間對(duì)世界上大型跨國(guó)企業(yè)（MNE）的利潤(rùn)和征稅權(quán)進(jìn)行更公平的分配。
在第15次包容性框架全體會(huì)議上達(dá)成的該成果聲明是與會(huì)代表經(jīng)過20個(gè)月的緊張技術(shù)談判后達(dá)成的，旨在繼續(xù)實(shí)施“雙支柱解決方案”。該成果聲明反映了自2021年10月以來，包容性框架成員在談判過程中所有大小轄區(qū)、發(fā)展中轄區(qū)和發(fā)達(dá)轄區(qū)之間的合作與妥協(xié)。
該成果聲明總結(jié)了包容性框架為解決“雙支柱解決方案”剩余要素而制定的一攬子可交付成果：
（1）由包容性框架制定的多邊公約（MLC）文本，允許各轄區(qū)對(duì)MNE的部分剩余利潤(rùn)（支柱一金額A）重新分配和行使國(guó)內(nèi)征稅權(quán)。包容性框架將在少數(shù)具體項(xiàng)目得到解決后發(fā)布MLC文本，因?yàn)橐恍┹爡^(qū)對(duì)MLC中的一些具體項(xiàng)目表示關(guān)切；
（2）對(duì)國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)營(yíng)銷和分銷活動(dòng)（支柱一金額B）適用獨(dú)立交易原則的簡(jiǎn)化和精簡(jiǎn)擬議框架；在最終確定之前，請(qǐng)利益相關(guān)方就某些方面提供意見；
（3）應(yīng)稅規(guī)則（STTR）及其實(shí)施框架將使發(fā)展中國(guó)家能夠更新雙邊稅收協(xié)定，對(duì)某些集團(tuán)內(nèi)所得追征稅款，而這些所得在另一轄區(qū)被征收低稅或名義稅；
OECD將制定一項(xiàng)全面的行動(dòng)計(jì)劃，與區(qū)域和國(guó)際組織協(xié)調(diào)，支持快速、協(xié)調(diào)地實(shí)施雙支柱解決方案。自2021年10月以來的一項(xiàng)重大進(jìn)展是，138個(gè)轄區(qū)還在該成果聲明中達(dá)成共識(shí)，在2024年12月31日之前，或MLC生效（如果更早）之前，不對(duì)任何公司征收新頒布的數(shù)字服務(wù)稅（DST）或相關(guān)類似措施，前提是MLC的簽署在年底前取得足夠進(jìn)展。該承諾是對(duì)迄今為止所取得進(jìn)展的認(rèn)可，也是對(duì)防止MLC的批準(zhǔn)受到干擾或延誤的必要性的認(rèn)可。
思邁特提醒：詳見7月13日TPPERSON分享內(nèi)容。

2、加拿大不贊成OECD《成果聲明》中的數(shù)字服務(wù)稅（DST）延期并將于2024年開征DST

來源：加拿大財(cái)政部
7月11日，OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移包容性框架（BEPS）的138個(gè)轄區(qū)（含中國(guó)）就支柱一金額A之MLC、金額B以及支柱二STTR達(dá)成一項(xiàng)《成果聲明》（以下簡(jiǎn)稱“該成果聲明”）并將制定全面行動(dòng)計(jì)劃以支持迅速和協(xié)調(diào)地實(shí)施雙支柱解決方案。該成果聲明反映了自2021年10月以來，包容性框架成員在談判過程中所有大小轄區(qū)、發(fā)展中轄區(qū)和發(fā)達(dá)轄區(qū)之間的合作與妥協(xié)。在該成果聲明中，包括中國(guó)在內(nèi)的138個(gè)轄區(qū)同意將數(shù)字服務(wù)稅（DST）的實(shí)施再暫停一年，但該成果聲明得不到加拿大的支持。7月12日，加拿大副總理兼財(cái)政部長(zhǎng)Chrystia Freeland發(fā)表了一份聲明稱，OECD延長(zhǎng)數(shù)字服務(wù)稅（DST）暫停令損害加拿大利益，加拿大將于2024年開征DST。加拿大不贊成OECD《成果聲明》中的數(shù)字服務(wù)稅（DST）延期并將于2024年開征DST，恐將再次引發(fā)美國(guó)與加拿大的貿(mào)易沖突。
思邁特提醒：詳見7月16日TPPERSON分享內(nèi)容。

3、ATAF發(fā)表聲明稱在OECD全球稅收協(xié)議中贏得勝利，但該結(jié)果卻對(duì)非洲國(guó)家不利

來源：非洲稅收管理論壇（ATAF）
7月12日，非洲稅收管理論壇（ATAF）發(fā)表聲明稱，盡管ATAF所支持的許多其他方面在OECD新的歷史性全球稅收協(xié)議中未被采納，但ATAF成功地將其所希望的幾項(xiàng)規(guī)定納入了支柱一金額A規(guī)則。在該聲明中，ATAF稱DST凍結(jié)“令人擔(dān)憂”。ATAF表示，非洲國(guó)家希望對(duì)在其境內(nèi)產(chǎn)生利潤(rùn)的數(shù)字公司征稅，而不是等到MLC生效，“這不太可能在2026年或2027年之前生效”。ATAF表示，它將“與非洲聯(lián)盟和我們的成員密切合作，在政策（部長(zhǎng)級(jí)）層面上討論各國(guó)在MLC生效前后對(duì)數(shù)字公司征稅的選擇，這樣他們就不會(huì)損失這些公司在本國(guó)獲得利潤(rùn)所急需的稅收收入。
ATAF的該聲明是在7月11日OECD/G20包容性框架（IF）成果聲明之后發(fā)表的，該成果聲明總結(jié)了包括中國(guó)在內(nèi)的138個(gè)轄區(qū)對(duì)“雙支柱解決方案”的承諾，以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)。
思邁特提醒：詳見7月15日TPPERSON分享內(nèi)容。

4、日本財(cái)政大臣稱G7財(cái)長(zhǎng)于7月16日開會(huì)討論全球稅收問題

來源：路透社
7月14日，日本財(cái)政大臣Shunichi Suzuki表示，G7發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政領(lǐng)導(dǎo)人將于7月16日在印度舉行的更廣泛的G20會(huì)議期間舉行會(huì)談。
Suzuki表示，會(huì)議將討論國(guó)際稅收問題，但沒有發(fā)表聲明的計(jì)劃，將引導(dǎo)討論以解決世界面臨的問題。
Suzuki對(duì)OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移包容性框架（BEPS）138個(gè)成員7月11日達(dá)成的一項(xiàng)重要聲明表示歡迎，該聲明承認(rèn)在全球重大稅制改革方面取得了重大進(jìn)展，有助于“為國(guó)際稅收制度帶來穩(wěn)定性和確定性”。Suzuki表示：它旨在審查過去一個(gè)世紀(jì)以來的全球稅收原則，可以說是歷史性的。
思邁特提醒：G20財(cái)長(zhǎng)會(huì)議于7月14日—18日在印度甘地納加爾舉行，前兩天為代表會(huì)議，預(yù)計(jì)將討論OECD 7月11的成果聲明文件。經(jīng)濟(jì)事務(wù)部秘書Ajay Seth在會(huì)議開幕式上對(duì)媒體表示，會(huì)議將涉及國(guó)際稅收等五個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域。139個(gè)轄區(qū)本應(yīng)于明年開始實(shí)施一項(xiàng)2021年的協(xié)議，該協(xié)議將全面修訂已有幾十年歷史的關(guān)于政府如何對(duì)跨國(guó)公司征稅的規(guī)則，而這些規(guī)則被廣泛認(rèn)為已經(jīng)過時(shí)，但由于取代DST的全球跨國(guó)公司稅協(xié)議被推遲，已征收DST的轄區(qū)已達(dá)成共識(shí)至少再推遲一年。

5、歐盟官員稱歐盟尚未準(zhǔn)備好進(jìn)行支柱一討論

來源：LAW360tax
7月13日，一位歐盟官員表示，被稱為支柱一的國(guó)際征稅權(quán)重新分配尚未準(zhǔn)備好在歐盟進(jìn)行正式討論，因?yàn)樵诟鼜V泛的國(guó)際層面上仍有問題需要解決。該官員表示，由于討論“不在歐洲層面”，OECD143個(gè)成員國(guó)中的138個(gè)國(guó)家本周早些時(shí)候宣布的臨時(shí)協(xié)議將在周五的歐盟部長(zhǎng)會(huì)議上引入，但不會(huì)進(jìn)行正式討論。
該官員在不愿透露姓名的情況下向記者表示，有關(guān)該支柱的討論目前在包容性框架層面進(jìn)行，該框架由143個(gè)轄區(qū)組成，在OECD的支持下致力于國(guó)際公司稅改革。2021年10月，這些轄區(qū)中的大多數(shù)原則上達(dá)成共識(shí)重新分配征稅權(quán)以及支柱二，即15%的全球最低公司稅。
思邁特提醒：7月11日，138個(gè)包容性框架轄區(qū)達(dá)成共識(shí)將新DST的停止期延長(zhǎng)至2024年，同時(shí)將努力簽署一份多邊公約（MLC），以涵蓋國(guó)際征稅權(quán)的重新分配。支柱一將把大型公司的部分利潤(rùn)重新分配給有客戶但沒有實(shí)質(zhì)存在的市場(chǎng)轄區(qū)，這些轄區(qū)將根據(jù)現(xiàn)行規(guī)范征稅。根據(jù)2021年10月的協(xié)議，各國(guó)最初達(dá)成共識(shí)在2023年之前不采取新的數(shù)字稅措施，最終取消現(xiàn)有措施。在歐盟和其他地區(qū)，支柱一的進(jìn)展落后于支柱二。經(jīng)過數(shù)月的漫長(zhǎng)談判，歐盟國(guó)家于2022年12月達(dá)成一致在其國(guó)內(nèi)法律中實(shí)施支柱二。

6、歐盟官員稱歐盟希望年底前簽署支柱一協(xié)議

來源：LAW360TAX
7月14日，歐盟部長(zhǎng)會(huì)議主席Nadia Calvi?o表示，歐盟成員國(guó)將在國(guó)際層面開展工作，以確保在今年年底前簽署一份被稱為支柱一征稅權(quán)再分配的協(xié)議。
Nadia Calvi?o在歐盟經(jīng)濟(jì)和財(cái)長(zhǎng)會(huì)議后表示，歐洲希望繼續(xù)在確保全球稅收制度更加公平方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。Calvi?o是西班牙經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)，她主持了7月14日的會(huì)議，因?yàn)樗膰?guó)家領(lǐng)導(dǎo)著下半年的歐盟部長(zhǎng)會(huì)議。
Calvi?o表示，談判代表們“非常緊張地”工作，以便本周在OECD達(dá)成一項(xiàng)重要協(xié)議。這個(gè)總部設(shè)在巴黎的機(jī)構(gòu)7月11日宣布，138個(gè)轄區(qū)達(dá)成共識(shí)在2024年之前暫緩征收新的DST，同時(shí)努力爭(zhēng)取在年底前簽署一份涵蓋國(guó)際征稅權(quán)重新分配的多邊公約（MLC）。該部長(zhǎng)稱這是一個(gè)“好消息”，并表示周五的部長(zhǎng)會(huì)議將確認(rèn)該協(xié)議。歐盟各國(guó)將盡其所能確保MLC按時(shí)簽署。
她對(duì)記者說：在未來幾個(gè)月里，我們將繼續(xù)在OECD范圍內(nèi)開展工作，以確保在今年年底前正式簽署MLC。我們今天還分享了歐洲繼續(xù)作為領(lǐng)導(dǎo)力量之一的決心，以確保我們?cè)谌蚍秶鷥?nèi)邁向一個(gè)更公平、更好和更穩(wěn)固的稅收制度。
思邁特提醒：支柱一將把大型公司的部分利潤(rùn)重新分配給有客戶但沒有實(shí)質(zhì)存在的市場(chǎng)轄區(qū)，這些轄區(qū)將根據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)征稅。根據(jù)2021年10月達(dá)成的共識(shí)，各國(guó)在2023年之前不采取新的數(shù)字稅措施，最終取消現(xiàn)有措施。而2021年10月的協(xié)議還要求對(duì)大型跨國(guó)集團(tuán)征收15%的最低有效公司稅。歐盟于2022年12月15日已將這一被稱為“支柱二”的提案付諸法律。

7、美國(guó)石油行業(yè)希望避免對(duì)綠色抵免征收巨額最低稅

來源：BloombergTAX
7月12日,美國(guó)石油協(xié)會(huì)(API）在一封信中告訴財(cái)政部，美國(guó)應(yīng)該為美國(guó)綠色能源抵免談判一個(gè)有利的全球最低稅待遇。
API表示，通過可轉(zhuǎn)讓抵免額度，石油和天然氣行業(yè)有可能向清潔能源項(xiàng)目投資數(shù)十億美元。但是，根據(jù)支柱二，即全球達(dá)成共識(shí)的最低稅，美國(guó)跨國(guó)公司的低稅美國(guó)所得如果因?yàn)橄硎芰四承╊愋偷亩愂盏置舛陀?5%的最低稅率，則可能被其他國(guó)家征稅。目前尚不清楚如何對(duì)可轉(zhuǎn)讓抵免進(jìn)行分類。API在信中表示，在OECD的討論中，財(cái)政部應(yīng)呼吁將可轉(zhuǎn)讓抵免視為抵免轉(zhuǎn)讓方的合格可退還抵免，以及受讓方的合格穿透稅收利益。該協(xié)會(huì)還建議，直接支付抵免—免稅實(shí)體可用于將抵免貨幣化的一種選擇—應(yīng)被視為合格可退還抵免。
思邁特提醒：支柱二給予了可退還稅抵免更優(yōu)惠的待遇，根據(jù)支柱二的計(jì)算，這些抵免被視為額外收入。相比之下，不可退還抵免被視為已納稅金的減少，這對(duì)公司的有效稅率（ETR）影響更大，使其更有可能被征收額外稅款。根據(jù)美國(guó)《2022年稅收和氣候法案》，能源開發(fā)商可以通過一個(gè)被稱為可轉(zhuǎn)讓性的過程出售一些抵免額度，當(dāng)他們獲得的稅收抵免額度大于他們可以使用的額度時(shí)，他們可能會(huì)選擇這樣做。投資者—其中許多預(yù)計(jì)將是大型企業(yè)—可以以折扣價(jià)購買抵免額度，幫助投資公司節(jié)省稅款，同時(shí)為清潔能源項(xiàng)目帶來資金。

8、美國(guó)財(cái)政部官員將在即將舉行的聽證會(huì)上討論支柱二

來源：Bloomberg Tax
7月12日，俄克拉荷馬州共和黨眾議員Kevin Hern證實(shí)，支柱二，特別是低稅利潤(rùn)規(guī)則 (UTPR)，將成為討論的首要問題之一。如果一家公司的總部所在轄區(qū)尚未采用支柱二，且該公司繳納的稅率低于15%，那么UTPR就會(huì)啟動(dòng)，讓其他轄區(qū)對(duì)該公司征稅，以將其稅率提高到最低水平。Hern告訴記者：“我們必須下定決心”。他補(bǔ)充說，UTPR規(guī)定對(duì)共和黨來說是“不可能的”。
堪薩斯州共和黨眾議員Ron Estes表示，成員們希望聽到財(cái)政部關(guān)于支柱二的更多信息，并補(bǔ)充說共和黨人正在考慮針對(duì)OECD協(xié)議的新立法。Estes告訴Bloomberg Tax：“我們希望與財(cái)政部的OECD談判代表交談，了解他們的思維過程?！?br /> 7月12日，密蘇里州共和黨籌款委員會(huì)主席Jason Smith和賓夕法尼亞州共和黨稅務(wù)小組委員會(huì)主席Mike Kelly宣布，小組委員會(huì)將于7月19日下午2點(diǎn)就拜登政府處理全球稅收談判的情況舉行聽證會(huì)。
思邁特提醒：美國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)國(guó)際事務(wù)的副助理部長(zhǎng)Michael Plowgian將在眾議院籌款委員會(huì)就一項(xiàng)大規(guī)模全球稅收協(xié)議的細(xì)節(jié)進(jìn)行聽證。共和黨人希望在即將舉行的聽證會(huì)上與“首席稅務(wù)談判代表”討論圍繞OECD全球稅收協(xié)議支柱二的問題。Plowgian曾擔(dān)任財(cái)政部在OECD談判中的首席談判代表。

9、英國(guó)《2023年財(cái)政法案（第2號(hào)）》獲得御準(zhǔn)，歐洲首部全球最低稅法來了

來源：英國(guó)議會(huì)官網(wǎng)
7 月 11 日，英國(guó)《2023年財(cái)政法案（第2號(hào)）》獲得御準(zhǔn)，成為正式的《2023年財(cái)政法案（第2號(hào)）》，因此，英國(guó)立法實(shí)施支柱二GloBE規(guī)則現(xiàn)已頒布。新的跨國(guó)補(bǔ)足稅適用于范圍內(nèi)的跨國(guó)企業(yè)，會(huì)計(jì)期間自2023年12月31日或之后開始。對(duì)原始法案中跨國(guó)補(bǔ)足稅的修改很少，主要補(bǔ)充內(nèi)容是：
1、明確國(guó)內(nèi)補(bǔ)足稅的開始時(shí)間
新條款規(guī)定，“國(guó)內(nèi)補(bǔ)足稅對(duì)2023年12月31日或之后開始的會(huì)計(jì)期間有效?！边@明確規(guī)定，該法案第4部分征收的國(guó)內(nèi)補(bǔ)足稅與該法案第3部分征收的跨國(guó)補(bǔ)足稅同時(shí)開始。
2、支持實(shí)施支柱二立法模板工作的說明
英國(guó)財(cái)政大臣必須在2023年7月11日起的3個(gè)月內(nèi)向下議院提供說明，說明英國(guó)政府自2021年10月以來在實(shí)施支柱二立法模板方面采取的行動(dòng)與實(shí)施跨國(guó)公司補(bǔ)足稅的相關(guān)性。政府必須在以下情況后提供說明的更新：3個(gè)月；6個(gè)月；和9個(gè)月。該說明和更新必須包括：(a) 英國(guó)政府為鼓勵(lì)更多國(guó)家實(shí)施支柱二規(guī)則所做努力的詳情；和(b)英國(guó)政府與其他國(guó)家就如何使規(guī)則更加有效進(jìn)行討論的詳情。
因此，這要求政府每年每三個(gè)月報(bào)告一次英國(guó)政府與其他國(guó)家合作擴(kuò)大和加強(qiáng)大型跨國(guó)公司全球最低稅框架的進(jìn)展情況。
思邁特提醒：我們一直跟蹤了該法案的頒布進(jìn)度，詳情可以參閱TPPERSON往期每周“雙支柱全球最新動(dòng)態(tài)”及其他相關(guān)分享內(nèi)容。英國(guó)《2023年財(cái)政法案（第2號(hào)）》中的跨國(guó)補(bǔ)足稅及國(guó)內(nèi)補(bǔ)足稅是截至目前最為完整的一份全球最低稅法案，思邁特財(cái)稅咨詢國(guó)際稅收支柱二服務(wù)團(tuán)隊(duì)正在組織翻譯，同學(xué)們可以加入知識(shí)星球“雙支柱資訊圈”下載。

10、越南全球最低稅提案將于10月提交國(guó)會(huì)批準(zhǔn)并于2024年1月1日起生效

來源：Tr?m Anh（越南）
7月10—12日，越南稅務(wù)總局（GDT）副局長(zhǎng)Dang Ngoc Minh在OECD于法國(guó)舉行的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移包容性框架（BEPS）第15次全體會(huì)議上指出，越南政府將于今年10月向國(guó)會(huì)提交關(guān)于批準(zhǔn)從2024年1月1日起在越南實(shí)施全球最低稅（GMT）的提案。如果獲得批準(zhǔn)，則越南將從明年1月開始執(zhí)行該稅收制度。
據(jù)Minh先生介紹，國(guó)會(huì)將發(fā)布實(shí)施全球最低稅的法律文件，包括收入納入規(guī)則（IIR）和合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）規(guī)定。這些規(guī)定將在越南內(nèi)部實(shí)施，以確保遵守BEPS下的立法模板和指南。
Minh表示，法規(guī)草案將在10月提交越南國(guó)家稅務(wù)總局之前發(fā)送給商界、相關(guān)部委和機(jī)構(gòu)征求反饋意見。
思邁特提醒：越南GDT的數(shù)據(jù)顯示，如果從2024年開始實(shí)施GMT，則在越南投資的約120家FDI公司和1,000多家企業(yè)可能會(huì)受到GMT的影響。三星、英特爾、LG、博世、夏普、松下、富士康、和碩等企業(yè)的注冊(cè)投資資本占越南外商直接投資總額（約1313億美元）的近30%，可能受到GMT的影響。GMT稅率是打擊稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移計(jì)劃的重要組成部分，該計(jì)劃由OECD發(fā)起，目前已被139個(gè)國(guó)家和地區(qū)所接受。在這一機(jī)制下，收入達(dá)到或超過7.5億歐元的跨國(guó)公司將被征收15%的最低稅率。因此，如果一家公司在外國(guó)投資，但在該國(guó)繳納的公司所得稅低于15%，則必須在其總部所在國(guó)繳納差額。GMT計(jì)劃于2024年1月1日起生效。

11、新西蘭發(fā)布全球反稅基侵蝕稅（GloBE）規(guī)則

來源：新西蘭政府網(wǎng)
6月26日，新西蘭政府發(fā)布涵蓋OECD支柱二的內(nèi)閣文件和政策報(bào)告：新西蘭的GloBE規(guī)則。該信息發(fā)布中的文件報(bào)告包括：
1、DEV-23-SUB-0031—內(nèi)閣文件：新西蘭全球反稅基侵蝕稅收規(guī)則（2023年3月29日）（12頁；PDF235KB）
2、DEV-23-MIN-0031—備忘錄：新西蘭全球反稅基侵蝕稅收規(guī)則（2023年3月29日）（2頁；PDF145KB）
3、IR2022-385—政策報(bào)告：OECD支柱二：新西蘭的GloBE規(guī)則—咨詢摘要和官員建議（202年9月22日）（24頁；PDF428KB）
4、IR2022-466(v1)—政策報(bào)告：新西蘭全球反稅基侵蝕稅收規(guī)則—內(nèi)閣批準(zhǔn)（2022年10月3日）（2頁；PDF62KB）
5、IR2022-466(v2)—政策報(bào)告：新西蘭全球反稅基侵蝕稅收規(guī)則—內(nèi)閣批準(zhǔn)（2023年2月9日）（4頁；PDF161KB）
6、IR2023-105—政策報(bào)告：OECD支柱二：GloBE規(guī)則—附加決定（2023年4月4日）（7頁；PDF186KB）
其他信息內(nèi)閣文件于2023年3月29日由內(nèi)閣經(jīng)濟(jì)發(fā)展委員會(huì)審議，并于2023年4月3日得到內(nèi)閣確認(rèn)。此外本信息發(fā)布中未包含內(nèi)閣文件的一份附件，因?yàn)樗枪_的：即《監(jiān)管影響聲明：OECD支柱二全球稅收規(guī)則》
思邁特提醒：5月18日，新西蘭稅務(wù)部長(zhǎng)David Parker向議會(huì)提交了《稅收（2023-24年度稅率、跨國(guó)稅收和補(bǔ)救事項(xiàng)）法案》，該法案根據(jù)GloBE規(guī)則引入跨國(guó)補(bǔ)足稅，包括收入納入規(guī)則（IIR）和低稅利潤(rùn)規(guī)則（UTPR）。該兩項(xiàng)規(guī)則結(jié)合在一起，將確保如果GloBE規(guī)則被其他足夠數(shù)量國(guó)家采用：新西蘭不會(huì)將其有權(quán)征收的收入損失給其他國(guó)家；以及新西蘭MNE和政府的征管和合規(guī)成本將減少。根據(jù)該法案，一旦新西蘭政府確定有足夠數(shù)量國(guó)家采用了GloBE規(guī)則，GloBE規(guī)則在新西蘭的生效日期將由議會(huì)命令確定。IIR的適用將不會(huì)早于2024年1月1日，UTPR的適用也不會(huì)早于2025年1月1日。

12、巴哈馬致力于使稅收規(guī)則與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)保持一致

來源：巴哈馬政府網(wǎng)
6月22日，巴哈馬政府發(fā)布了《2023年?duì)I業(yè)執(zhí)照法案》和《2023年商業(yè)實(shí)體（實(shí)質(zhì)要求）法案》草案，試圖通過這兩項(xiàng)公司稅相關(guān)法案，將該地區(qū)從歐盟非合作地區(qū)名單中刪除。2022年10月，歐盟理事會(huì)同意將巴哈馬增加到歐盟稅收非合作轄區(qū)名單中，因?yàn)樵摰貐^(qū)征收零稅率或僅名義稅率的公司所得稅，且在沒有實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況下吸引利潤(rùn)（第2.2條標(biāo)準(zhǔn)）歐盟名單）。據(jù)稱，盡管去年初做出了承諾，但巴哈馬未能充分落實(shí)OECD有害稅收實(shí)踐論壇(FHTP)中有關(guān)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求的多項(xiàng)建議。該地區(qū)還因未能執(zhí)行國(guó)別報(bào)告要求而受到挑戰(zhàn)。
目前，巴哈馬還在考慮引入公司所得稅制度，以及OECD跨國(guó)企業(yè)最低15%公司所得稅稅率的建議。實(shí)質(zhì)要求將規(guī)定某些公司需要證明其在該地區(qū)擁有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)才能獲得其稅收制度。此外，《營(yíng)業(yè)執(zhí)照法案》規(guī)定，從2024年1月1日起，對(duì)國(guó)際商業(yè)公司征收0.25%的營(yíng)業(yè)收入稅，納稅義務(wù)上限為100,000BSD。其他金融行業(yè)實(shí)體將承擔(dān)高達(dá)營(yíng)業(yè)收入2.25%的稅率。該地區(qū)的金融服務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在最近的行業(yè)簡(jiǎn)報(bào)中列出了擬議稅率以及經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求的概述。
思邁特提醒：5月18日，巴哈馬財(cái)政部發(fā)布了一份題名為《巴哈馬公司所得稅（CIT）戰(zhàn)略綠皮書》，就巴哈馬新CIT制度的可能方案征求利益相關(guān)方的意見，以支持其在OECD的雙支柱國(guó)際稅收改革計(jì)劃下實(shí)施全球最低稅規(guī)則。該咨詢活動(dòng)截止日期為7月3日。該綠皮書提出了履行其對(duì)實(shí)施支柱二規(guī)定承諾的四個(gè)主要政策方案：1、方案1是遵守支柱二協(xié)議，對(duì)范圍內(nèi)MNE采用15%的法定CIT率，目的是實(shí)現(xiàn)15%的有效稅率；2、方案2代表了一種“軟引入”，即實(shí)施方案1，并對(duì)不在支柱二范圍內(nèi)的公司實(shí)施10%的CIT稅率；3、方案3是“簡(jiǎn)化驅(qū)動(dòng)的”，除了對(duì)年收入超過50萬巴哈馬元的公司實(shí)施12%的稅率外，還將對(duì)低于該門檻的公司維持營(yíng)業(yè)執(zhí)照費(fèi)（BLF）制度；4、方案4要求對(duì)所有公司適用15%的CIT稅率，無論其營(yíng)業(yè)收入如何，但年收入低于50萬巴哈馬元的公司除外。

13、烏克蘭推出新的BEPS實(shí)施路線圖以促進(jìn)與國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)接軌的努力

來源：烏克蘭財(cái)政部官網(wǎng)
7月10—12日，烏克蘭財(cái)政部副部長(zhǎng)Svitlana Vorobey率領(lǐng)烏克蘭代表團(tuán)出席了在法國(guó)巴黎OECD會(huì)議中心舉行的OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移包容性框架（BEPS包容性框架）第15次全體會(huì)議。
在會(huì)議間隙，副部長(zhǎng)會(huì)見了OECD稅收政策和管理中心主任Manal Corwin，報(bào)告了烏克蘭在2017-2022年期間在執(zhí)行國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)方面取得的進(jìn)展，并就2023-2025年期間加強(qiáng)與OECD秘書處的合作和支持達(dá)成共識(shí)。
烏克蘭自2017年以來一直是BEPS包容性框架的成員，在2017-2022年期間，烏克蘭受益于一項(xiàng)就業(yè)計(jì)劃和若干能力建設(shè)活動(dòng)，以支持BEPS措施的實(shí)施，這導(dǎo)致了烏克蘭立法的重大改進(jìn)和國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)的一致適用。這些努力減少了逃稅和避稅，同時(shí)也通過堅(jiān)持實(shí)施和適用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)改善了投資環(huán)境。
在此次會(huì)議期間，副部長(zhǎng)簽署了最新的BEPS實(shí)施路線圖，該路線圖以2017年以來開展的前期工作為基礎(chǔ)，概述了OECD秘書處在實(shí)施其他一些BEPS措施過程中提供進(jìn)一步支持的計(jì)劃，以及開展能力建設(shè)活動(dòng)以確保有效適用和管理相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃。
該路線圖確定了2023-2025年期間的優(yōu)先行動(dòng)，旨在協(xié)助烏克蘭應(yīng)對(duì)俄烏戰(zhàn)爭(zhēng)所帶來的當(dāng)前形勢(shì)下出現(xiàn)的新的和獨(dú)特的挑戰(zhàn)，并加緊努力與國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)接軌。這也具有重要的戰(zhàn)略意義，因?yàn)樵诨謴?fù)和重建期間，預(yù)計(jì)會(huì)有大量的外國(guó)直接投資。
思邁特提醒：實(shí)施BEPS措施和相關(guān)的能力建設(shè)活動(dòng)也是OECD和烏克蘭政府于2023年6月7日達(dá)成共識(shí)的烏克蘭國(guó)家方案的重要組成部分，該方案將支持烏克蘭的改革、恢復(fù)和重建議程，并將幫助烏克蘭推進(jìn)其加入OECD和歐盟的雄心。在第15次全體會(huì)議上，烏克蘭與“BEPS包容性框架”的137個(gè)成員共同就《關(guān)于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)的雙支柱解決方案的成果聲明》達(dá)成共識(shí)，肯定了已經(jīng)取得的重大進(jìn)展，并允許各轄區(qū)推進(jìn)國(guó)際稅收制度的歷史性重大改革。該成果聲明總結(jié)了包容性框架為解決雙支柱解決方案剩余要素而制定的一攬子可交付成果，詳見7月13日TPPERSON分享內(nèi)容。

14、列支敦士登政府批準(zhǔn)引入全球最低稅的提案

來源：列支敦士登財(cái)政部
7月12日，列支敦士登政府總統(tǒng)事務(wù)和財(cái)政部宣布，政府批準(zhǔn)了一份向議會(huì)（Landtag）提交的報(bào)告和動(dòng)議，該報(bào)告和動(dòng)議是基于OECD的全球反稅基侵蝕（GloBE）規(guī)則制定的一項(xiàng)法律。該提案包括以下措施 ：1）根據(jù)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）包容性框架的支柱二，對(duì)全球年收入超過7.5億歐元（8.4億美元）的跨國(guó)企業(yè)（MNE）實(shí)施15%的全球最低稅；2）對(duì)全球年收入超過7.5億歐元（8.4億美元）的跨國(guó)企業(yè)（MNE）實(shí)施15%的全球最低稅率。對(duì)全球年收入超過7.5億歐元（8.4億美元）的跨國(guó)企業(yè)（MNE）征收補(bǔ)足稅（QDMTT），以及收入納入規(guī)則（IIR）和低稅支付規(guī)則（UTPR）。3) 從 2024 年 1 月 1 日開始的納稅年度適用補(bǔ)足稅和個(gè)人所得稅；4) 確定UTPR最早在 2025 年 1 月 1 日或之后開始的納稅年度適用；5)作為 GloBE 實(shí)施的一部分，修訂州和地方稅法 (SteG)。
思邁特提醒：3月29日，列支敦士登政府發(fā)布了“關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)最低稅法案（GloBE法）以及州和地方稅法案修正案的聲明（德文）”，開始就GLoBE立法草案進(jìn)行公眾咨詢。根據(jù)列支敦士登的咨詢文件，列支敦士登將制定QDMTT、IIR和UTPR，擬議的QDMTT和IIR將從2024年1月1日起適用，而UTPR將從2025年1月1日起適用。提供意見截止時(shí)間為6月2日，列支敦士登議會(huì)預(yù)計(jì)將在9月初審議一份后續(xù)報(bào)告和擬議立法。詳見4月1日TPPERSON分享內(nèi)容。

15、烏干達(dá)議會(huì)批準(zhǔn)征收5%的數(shù)字服務(wù)稅（DST）

來源：TAXNOTES
在其他非洲國(guó)家紛紛取消DST之際，烏干達(dá)議會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)法案，對(duì)提供數(shù)字服務(wù)的外國(guó)公司（如Meta、Twitter和Netflix）征稅。
根據(jù)烏干達(dá)議會(huì)發(fā)布的推特，《2023年所得稅（修訂案）法案》于7月11日獲得通過。根據(jù)該法案，將對(duì)從數(shù)字服務(wù)（包括電視、銷售、數(shù)據(jù)服務(wù)、在線游戲、住宿和交通）中獲得收入的非居民公司征收5%的稅。該推文提到亞馬遜、Facebook、Netflix和Twitter等公司的活動(dòng)將被納入征稅范圍。另一條推文稱，議會(huì)中的少數(shù)派認(rèn)為，DST將“以互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)價(jià)格上漲的形式對(duì)公民產(chǎn)生連鎖反應(yīng)”。
根據(jù)在投票前提交給議會(huì)的一份5月報(bào)告，DST提案的意圖是利用預(yù)提所得稅規(guī)則“針對(duì)特定數(shù)字收入流征稅，并獲取烏干達(dá)境內(nèi)個(gè)人向非居民支付的數(shù)字服務(wù)費(fèi)用”。報(bào)告稱，該稅將對(duì)數(shù)字服務(wù)提供商的商業(yè)活動(dòng)收入或利潤(rùn)征收，必須有“明確的機(jī)制”確保該稅不會(huì)導(dǎo)致烏干達(dá)消費(fèi)者的互聯(lián)網(wǎng)成本增加。報(bào)告指出，提供數(shù)字服務(wù)的跨國(guó)實(shí)體往往在其開展業(yè)務(wù)的國(guó)家只有很小的實(shí)體或法律存在，并利用稅收協(xié)定中的報(bào)告規(guī)則和透明機(jī)制。
該法案獲得通過的同一天，OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移包容性框架的138個(gè)成員國(guó)批準(zhǔn)了一項(xiàng)成果聲明，確認(rèn)就支柱一多邊公約的文本以及延長(zhǎng)DST暫停期達(dá)成共識(shí)。支柱一將給予各國(guó)對(duì)大型跨國(guó)企業(yè)在其轄區(qū)內(nèi)獲得的部分剩余利潤(rùn)征稅的權(quán)利，即金額A，而不論其實(shí)質(zhì)存在。作為交換，各國(guó)達(dá)成共識(shí)撤銷現(xiàn)有的DST制度并避免引入新的DST制度。
思邁特提醒：非洲稅收管理論壇（ATAF）在7月12日發(fā)布的一份新聞稿中表示，該論壇對(duì)要求各國(guó)承諾在2024年1月1—12月31日期間不實(shí)施新的DST和相關(guān)類似措施表示擔(dān)憂。烏干達(dá)不是該包容性框架的成員，該框架于2021年10月達(dá)成共識(shí)實(shí)施一項(xiàng)雙支柱計(jì)劃，以改革全球公司稅規(guī)則。該新聞稿稱：這一承諾令人擔(dān)憂，因?yàn)榉侵迖?guó)家正確地表達(dá)了開始對(duì)在其國(guó)內(nèi)創(chuàng)造利潤(rùn)的數(shù)字公司征稅的必要性，而不是等到[多邊公約]生效，這在2026年或2027年之前是不太可能的。ATAF將與非洲聯(lián)盟和我們的成員密切合作，在政策（部長(zhǎng)級(jí)）層面上參與討論各國(guó)在[多邊公約]生效前后對(duì)數(shù)字公司征稅的可選方案，這樣他們就不會(huì)從這些公司在本國(guó)獲得的利潤(rùn)中失去急需的稅收收入?？夏醽喓吞股Ｄ醽喩形春炇鹑蚨愂諈f(xié)議（盡管肯尼亞是包容性框架的成員），但兩國(guó)的DST稅率分別為1.5%和2%。尼日利亞也未簽署雙支柱協(xié)議，但加入了包容性框架，對(duì)通過向尼日利亞消費(fèi)者提供數(shù)字服務(wù)而在該國(guó)擁有顯著經(jīng)濟(jì)存在（SEG）的非居民公司的營(yíng)業(yè)收入征收6%的稅。

16、愛沙尼亞財(cái)政部顧問稱DST每年將帶來1000萬歐元的收入但同時(shí)也會(huì)帶來新的支出

來源：Err News
7月15日，Err News新聞稱，在本周舉行的OECD峰會(huì)上，138個(gè)國(guó)家決定將對(duì)谷歌和Facebook等數(shù)字巨頭征稅的時(shí)間推遲至2025年。該稅將為愛沙尼亞帶來約1000萬歐元的收入，但同時(shí)也將產(chǎn)生額外支出。
愛沙尼亞財(cái)政部顧問Helen Pahapill表示，協(xié)議的起草過程耗時(shí)很長(zhǎng)，各國(guó)承諾在2025年前凍結(jié)對(duì)數(shù)字平臺(tái)征收的單邊DST令人鼓舞，因?yàn)檫@表明協(xié)議即將達(dá)成。
2021年，我們達(dá)成共識(shí)將這一行動(dòng)推遲到2023年底，因?yàn)槲覀兿嘈旁?023年，我們將能夠執(zhí)行一項(xiàng)多邊國(guó)際協(xié)議，允許所有國(guó)家開始以同樣的方式對(duì)世界上大型的公司征稅。Pahapill表示：這一協(xié)議尚未達(dá)成，但OECD秘書處對(duì)在未來幾周內(nèi)解決這一問題相當(dāng)樂觀。
Pahapill表示，它們的利潤(rùn)并非全部分配給市場(chǎng)國(guó)家，即服務(wù)消費(fèi)國(guó)。首先必須確定它們的盈利能力。如果它們的盈利能力超過其收入的10%，則超過10%的份額的25%將根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)分配給廣告商、某些產(chǎn)品的消費(fèi)者以及通過平臺(tái)購買服務(wù)的消費(fèi)者等所在的國(guó)家。然而，Pahapill指出，對(duì)于愛沙尼亞這樣一個(gè)只會(huì)從這種稅收的實(shí)施中受益的國(guó)家來表示，這不僅僅是收錢的問題。愛沙尼亞還必須有能力參與征稅過程。例如，如果谷歌聲稱愛沙尼亞有權(quán)對(duì)其200萬利潤(rùn)征稅，則我們至少應(yīng)該能夠評(píng)估谷歌的計(jì)算是否準(zhǔn)確。她表示：谷歌想要確定性，而該協(xié)議也為納稅人提供了谷歌想要的確定性。這將意味著要增聘近10名官員。
Pahapill估計(jì)，愛沙尼亞的預(yù)期稅收約收入為1,000萬歐元。據(jù)OECD估計(jì)，全球稅基總額將達(dá)到2,400億歐元。如果愛沙尼亞的稅收收入達(dá)到1，000萬歐元，則這將需要按20%的稅率征收5,000萬歐元，每個(gè)國(guó)家都有權(quán)實(shí)施該稅率。各國(guó)議會(huì)也必須批準(zhǔn)該協(xié)議。此類協(xié)議需要美國(guó)參議院2/3多數(shù)票通過，因此通過的可能性不大。
Pahapill認(rèn)為，必須考慮到愛沙尼亞人口較少，因此根據(jù)該協(xié)議，愛沙尼亞不會(huì)獲得大量稅收收入。我們?cè)诘懒x上感到滿意，也許世界變得更公平了一些。
思邁特提醒：OECD稅收協(xié)議將全球數(shù)字巨頭的征稅與對(duì)全球大型公司實(shí)施15%的最低稅率聯(lián)系起來。最低稅的內(nèi)容此前已達(dá)成共識(shí)。然而，事實(shí)證明對(duì)數(shù)字巨頭征稅比預(yù)期的要困難得多?？梢哉f，美國(guó)必須處理好主要稅收的分配問題，而有些國(guó)家則認(rèn)為它們獲得的稅收不足。在這方面，必須達(dá)成妥協(xié)。數(shù)字稅起征點(diǎn)涉及利潤(rùn)超過200億歐元的公司；全球約有100家這樣的集團(tuán)。

17、歐盟稅務(wù)觀察站稱沒有美國(guó)就沒有支柱一協(xié)議

來源：歐盟稅務(wù)觀察站
7月13日，歐盟稅務(wù)觀察站發(fā)布了一份《實(shí)施支柱一的漫長(zhǎng)道路：主要國(guó)家的全球最低門檻對(duì)有效實(shí)施改革的影響》的分析報(bào)告，該分析報(bào)告重點(diǎn)關(guān)注簽署MLC以實(shí)施征稅權(quán)所需的新的最低轄區(qū)門檻——金額A——這是OECD雙支柱全球公司稅改革計(jì)劃支柱一的關(guān)鍵特征。OECD稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移包容性框架內(nèi)的近140個(gè)轄區(qū)于2021年10月就該計(jì)劃達(dá)成了政治協(xié)議，該計(jì)劃旨在實(shí)現(xiàn)國(guó)際公司稅制度的現(xiàn)代化。
該分析報(bào)告發(fā)現(xiàn)，就范圍內(nèi)公司的總部數(shù)量及其金額A利潤(rùn)額而言，美國(guó)是最大的轄區(qū)。僅美國(guó)就有31家適用集團(tuán)，占所有范圍內(nèi)公司的45.6%，占再分配利潤(rùn)的529億歐元，占再分配利潤(rùn)總額的57.9%。該分析報(bào)告稱：如果沒有美國(guó)，則適用集團(tuán)的數(shù)量將減少到37家，可用于再分配的金額A利潤(rùn)額將減少到380億歐元。研究人員稱，發(fā)達(dá)國(guó)家、發(fā)展中國(guó)家和最不發(fā)達(dá)國(guó)家的金額A稅收總額也將分別減少40.6%、52.3%和28%。
該分析報(bào)告稱，沒有其他總部轄區(qū)可以單方面阻止金額A的實(shí)施。中國(guó)公司占適用集團(tuán)的17%，占再分配利潤(rùn)的19%。亞洲其他地區(qū)（日本、韓國(guó)和香港）占適用集團(tuán)的9%，占再分配利潤(rùn)的8%，該分析報(bào)告稱。歐盟占適用集團(tuán)的15%，占再分配利潤(rùn)的7%。如果美國(guó)不簽署和批準(zhǔn)MLC，則歐盟委員會(huì)將支柱一收入作為新的自有資源的計(jì)劃將岌岌可危。支柱一的缺失可能導(dǎo)致歐盟一攬子復(fù)蘇計(jì)劃所需資金總收入的7.5%—15%的缺口。因此，歐盟機(jī)構(gòu)將不得不在期待美國(guó)通過改革（目前的國(guó)會(huì)對(duì)此表示反對(duì)）和訴諸替代方案之間仔細(xì)權(quán)衡。
思邁特提醒：根據(jù)支柱一金額A，各轄區(qū)將能夠?qū)Υ笮涂鐕?guó)企業(yè)在其轄區(qū)內(nèi)獲得的部分剩余利潤(rùn)征稅，無論這些跨國(guó)企業(yè)是否在其轄區(qū)內(nèi)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。范圍內(nèi)的跨國(guó)企業(yè)是指全球營(yíng)業(yè)收入超過200億歐元且利潤(rùn)超過10%門檻的企業(yè)。這些利潤(rùn)的25%將在跨國(guó)企業(yè)擁有市場(chǎng)份額的轄區(qū)之間重新分配；但是，這些轄區(qū)必須達(dá)到收入門檻才能獲得金額A分配。作為交換，各國(guó)就“回滾和停止”條款達(dá)成共識(shí)，根據(jù)該條款，各轄區(qū)將撤銷現(xiàn)有DST和其他類似措施，并避免引入新的措施。新的征稅權(quán)以及“回滾和停止”條款將包含在MLC中。
2021年10月的協(xié)議規(guī)定，包容性框架成員在12月31日之前不會(huì)引入新的DST或其他類似措施，同時(shí)繼續(xù)實(shí)施金額A規(guī)則。其他在該協(xié)議之前已征收DST的國(guó)家則繼續(xù)征收這些稅。根據(jù)7月12日包容性框架在7月10-12日會(huì)議后發(fā)布的成果聲明，代表們達(dá)成共識(shí)將凍結(jié)新的DST的期限延長(zhǎng)至2024年12月31日或MLC生效（以較早者為準(zhǔn)）。然而，延期要求在今年年底前至少有30個(gè)轄區(qū)簽署MLC，這些轄區(qū)至少占金額A范圍內(nèi)MNE最終母公司的60%。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。

18、英國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)布FRS102號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和FRS101號(hào)減少披露框架的支柱二立法模板修訂案

來源：英國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(FRC）
7 月 11 日，英國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(FRC)發(fā)布了《適用于英國(guó)和愛爾蘭的FRS102號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和FRS101號(hào)減少披露框架—國(guó)際稅收改革—支柱二立法模板修訂案》。
FRS102的修訂案對(duì)因?qū)嵤㎡ECD支柱二立法模板而產(chǎn)生的遞延所得稅會(huì)計(jì)處理引入了暫時(shí)豁免及有針對(duì)性的披露要求。暫時(shí)豁免立即生效，披露要求對(duì)2023年1月1日或之后開始的會(huì)計(jì)期間生效，并允許提前適用。
思邁特提醒：支柱二稅制立法模板規(guī)定了大型跨國(guó)公司（合并收入超過7.5億歐元的公司）在其運(yùn)營(yíng)的每個(gè)轄區(qū)產(chǎn)生所得的最低稅率為15%。IASB于5月23日發(fā)布了《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-所得稅》修訂案，以回應(yīng)對(duì)這些規(guī)則所要求的遞延所得稅會(huì)計(jì)處理不確定性的擔(dān)憂。該修訂引入了報(bào)告該信息的暫時(shí)豁免，并引入了關(guān)于實(shí)體對(duì)支柱二改革風(fēng)險(xiǎn)的有針對(duì)性的披露要求。FRC的這些修訂是基于IASB5月份發(fā)布的IAS12號(hào)的類似修訂。詳情敬請(qǐng)關(guān)注TPPERSON后續(xù)分享內(nèi)容。
  
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1、《2022年度國(guó)際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國(guó)際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國(guó)CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END