@小規(guī)模納稅人，這5個(gè)增值稅申報(bào)誤區(qū)需留意

目前正值納稅申報(bào)期，在日常增值稅申報(bào)時(shí)，以下5個(gè)易錯(cuò)操作較為常見(jiàn)，小規(guī)模納稅人需留意↓↓


誤區(qū)一
未區(qū)分填寫(xiě)增值稅專用發(fā)票銷售額
總銷售額按季不超過(guò)30萬(wàn)元或按月不超過(guò)10萬(wàn)元但開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，其自開(kāi)或代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不可享受免稅，應(yīng)按征收率申報(bào)納稅。

注意區(qū)分第2欄和第3欄的區(qū)別。
第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)納稅人自行開(kāi)具和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額合計(jì)。
第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫(xiě)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。

誤區(qū)二
混淆“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”
小規(guī)模納稅人按月申報(bào)銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元或按季申報(bào)銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元適用免稅政策，個(gè)體工商戶納稅人填寫(xiě)第11欄，企業(yè)納稅人應(yīng)填寫(xiě)第10欄。

誤區(qū)三
誤填《減免稅申報(bào)明細(xì)表》
小規(guī)模納稅人按月申報(bào)銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元或按季申報(bào)銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元適用免稅政策，只需填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。
如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填寫(xiě)《減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

誤區(qū)四
未按差額征稅扣除后銷售額填寫(xiě)
適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策，以差額后的銷售額填寫(xiě)“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

例如：
A企業(yè)是一家建筑安裝企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，在2023年1-3月從事建筑工程業(yè)務(wù)取得了不含稅收入74.72萬(wàn)元，其中包含需支付的分包款50萬(wàn)元，差額后不含稅銷售額=（747200-500000）/1.03=24萬(wàn)元。
應(yīng)按24萬(wàn)元填寫(xiě)“免稅銷售額”相關(guān)欄次，不應(yīng)按747200/1.03=72.54萬(wàn)元填寫(xiě)。
誤區(qū)五
漏填《減免稅申報(bào)明細(xì)表》
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

例如
B企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2023年一季度銷售貨物，不含稅銷售額40萬(wàn)元。
減免稅申報(bào)明細(xì)表如下填寫(xiě)400000×2%=8000元

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)、上海稅務(wù)丨綜合編輯