【特別關(guān)注】歐盟全球最低稅指令的首個訴訟案來了

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來源：EUR-Lex
編譯：思邁特財稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
前言
5月8日，《歐盟官方公報》發(fā)布了一份文件“2023年3月15日提起的訴訟 - VF訴理事會”（以下簡稱“該訴訟文件”），該訴訟文件稱，歐盟全球最低稅指令正在該歐盟普通法案受到質(zhì)疑。根據(jù)3月15日提交的訴訟，一個被稱為VF的原告希望法院取消歐盟全球最低稅指令中的國際海運(yùn)所得排除。
主要內(nèi)容
該案件的上訴人為VF（代表人：C.Docclo，律師）；被告人為歐盟理事會。上訴人聲稱，法院應(yīng)廢除2022年12月14日《關(guān)于確保歐盟內(nèi)跨國企業(yè)集團(tuán)和大型國內(nèi)集團(tuán)的全球最低稅水平》（理事會指令（EU）2022/2523）中的以下規(guī)定：
1、第17條將成員國根據(jù)國家援助規(guī)則授權(quán)的噸位稅制度所涵蓋的海運(yùn)活動所得排除在其范圍之外，但“國際海運(yùn)所得”和 “合格附屬國際海運(yùn)所得”除外；
2、第17條只適用于“該成員實(shí)體證明所有相關(guān)船舶的戰(zhàn)略或商業(yè)管理是在該成員實(shí)體所在的轄區(qū)內(nèi)有效實(shí)施的”。
上訴人同時表示該指令沒有為那些依靠國家噸位稅制度進(jìn)行大量投資的納稅人制定過渡措施，并要求歐盟理事會支付該程序的費(fèi)用。
上訴人提出了以下5項(xiàng)法律訴求：
1、該指令違反了可比企業(yè)平等待遇的一般原則；
2、該指令違反了一般的均衡原則，因?yàn)槠湫Ч^了實(shí)現(xiàn)其目的的必要條件；
3、將指令規(guī)則適用于純粹的國內(nèi)情況違反了均衡原則；
4、該指令違反了保護(hù)合法期望和法律確定性原則；
5、該指令違反了《歐盟運(yùn)作條約》（TFEU）第115條和第107條。
思邁特提醒
OECD于2022年12月20發(fā)布了支柱二立法模板，歐盟理事會也已于2022年12月14日批準(zhǔn)全球最低稅指令以實(shí)施支柱二。OECD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移包容性框架中的142個成員，除四個國家（肯尼亞、尼日利亞、巴基斯坦和斯里蘭卡）外，所有國家都達(dá)成共識采用該計劃。支柱二建立了一個補(bǔ)足稅框架，以確保集團(tuán)年收入超過7.5億歐元的跨國企業(yè)在其運(yùn)營的所有轄區(qū)繳納15%的有效稅率。盡管歐盟指令在很大程度上遵循了這些規(guī)則，但它有一個更廣泛的范圍，以確保它符合歐盟的機(jī)構(gòu)自由原則，即防止對國外和國內(nèi)公司之間的歧視。
歐盟普通法院的一位發(fā)言人表示，該案件中的“VF”是對原告名稱的匿名化，聽證會日期還沒有公布。根據(jù)奧地利議會發(fā)布的一份工作計劃，該文件是通過奧地利議會于4月24日提交給歐盟普通法院的，該“VF”是否是服裝、鞋類和配件公司VF暫時無法確認(rèn)，5月9日TAXNOTES的新聞報道認(rèn)為是VF公司，但是5月10日重新進(jìn)行了修正說5月9日新聞報道中所述“VF公司”是錯誤的。根據(jù)VF公司最新提交的截至2022年12月31日的10-Q表顯示，該公司為一家集中的全球供應(yīng)鏈公司，依靠獨(dú)立承包商通過VF在新加坡和巴拿馬的采購中心運(yùn)送成品。VF公司在幾個轄區(qū)運(yùn)營著25個分銷中心，包括比利時、捷克、法國和荷蘭。VF公司的品牌包括The North Face、Timberland和Vans等。
在該訴訟文件中VF聲稱，該指令違反了TFEU第115條和107條規(guī)定。TFEU第115條規(guī)定，需要?dú)W盟成員國一致同意的指令，如關(guān)于稅收問題的指令，必須是影響內(nèi)部市場的建立和運(yùn)作的，而第107條規(guī)定了對國家援助的普遍禁止。歐盟全球最低稅指令是經(jīng)過近一年的艱難談判，歐盟理事會克服了匈牙利和波蘭的多次反對，在2022年12月15日才最終達(dá)成協(xié)議的。
該訴訟中所述噸位稅是指海運(yùn)公司根據(jù)船舶噸位或其船隊(duì)的規(guī)模，而不是根據(jù)實(shí)際應(yīng)稅利潤來繳稅。該制度可以減少公司的納稅額，同時提高可預(yù)測性。據(jù)估計，目前有20多個歐盟國家存在該制度，而不屬于歐盟的瑞士也正在考慮引入噸位稅。
該案件是VF訴理事會，案件編號為T-143/23，將由歐盟普通法院審理。在作出判決之前，案件可能需要2年的時間。
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1、《2022年度國際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價動態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
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