【實(shí)用】3個(gè)重點(diǎn)+2個(gè)案例+1套流程，帶您了解全年一次性獎(jiǎng)金

近期，很多小伙伴在辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)問到全年一次性獎(jiǎng)金相關(guān)問題，為了幫大家更好地了解和掌握具體政策，市稅務(wù)局梳理了3個(gè)知識點(diǎn)，輔以2個(gè)案例分析，并提供了具體操作指引，“一條龍”教程快來了解一下吧！


一、3個(gè)政策知識點(diǎn)：
【知識點(diǎn)1】
什么是全年一次性獎(jiǎng)金？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
【知識點(diǎn)2】
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，若不并入綜合所得，應(yīng)該如何計(jì)算應(yīng)納稅額？
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）規(guī)定：
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
※注意：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
附：按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

【知識點(diǎn)3】
企業(yè)雇員取得的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)，應(yīng)該如何計(jì)算應(yīng)納稅額？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

二、2個(gè)典型案例分析
01
案例一

老王2022年度僅取得工資薪金一項(xiàng)綜合所得，全年工資20萬元、年底發(fā)放了2.4萬元的獎(jiǎng)金，假設(shè)全年可扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除合計(jì)為4.4萬元，無其他扣除和減免稅情況，那么在辦理年度匯算時(shí)，其獎(jiǎng)金如何計(jì)稅？
按照兩種計(jì)稅方式，分別計(jì)算全年應(yīng)納稅額：
（1）合并計(jì)稅：
應(yīng)納稅所得額=200000+24000-60000-44000=120000元；
根據(jù)綜合所得年度稅率表：
應(yīng)納稅額=120000*10%-2520=9480元；
（2）單獨(dú)計(jì)稅：
獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=24000*3%=720元，正常工資薪金應(yīng)納稅所得額=200000-60000-44000=96000元；
根據(jù)綜合所得年度稅率表：
應(yīng)納稅額=96000*10%-2520=7080元；
合計(jì)應(yīng)納稅額為720+7080=7800元。
※結(jié)論：老王在年度匯算時(shí)選擇獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

02
案例二

小張2022年度僅取得工資薪金一項(xiàng)綜合所得，全年工資12萬元、年底發(fā)放了6萬元獎(jiǎng)金，假設(shè)全年可扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除合計(jì)為4萬元，無其他扣除和減免稅情況。在辦理年度匯算時(shí)，其獎(jiǎng)金如何計(jì)稅？
按照兩種計(jì)稅方式，分別計(jì)算全年應(yīng)納稅額：
（1）合并計(jì)稅：
應(yīng)納稅所得額=120000+60000-60000-40000=80000元；
根據(jù)綜合所得年度稅率表：
應(yīng)納稅額=80000*10%-2520=5480元；
（2）單獨(dú)計(jì)稅：
獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=60000*10%-210=5790元，正常工資薪金應(yīng)納稅所得額=120000-60000-40000=20000元；
根據(jù)綜合所得年度稅率表：
應(yīng)納稅額=20000*3%=600元；
合計(jì)應(yīng)納稅額=5790+600=6390元。
※結(jié)論：小張?jiān)谀甓葏R算時(shí)選擇獎(jiǎng)金合并計(jì)稅更劃算。

在實(shí)際操作中，建議您根據(jù)自身情況選擇合適的獎(jiǎng)金計(jì)稅方式。可通過個(gè)稅APP分別選擇合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅進(jìn)行測算和比較后再做決定哦。
三、1套操作流程指引
辦理年度匯算時(shí)，通過個(gè)稅APP申報(bào)表【工資薪金】—【獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇】，分別選擇【全部并入綜合所得計(jì)稅】或【單獨(dú)計(jì)稅】。





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※注意：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，單獨(dú)計(jì)稅的方法只允許采用一次。因此，如果您有兩筆或兩筆以上的全年一次性獎(jiǎng)金，在測算時(shí)可以分別選擇單獨(dú)計(jì)稅計(jì)算稅款，選擇最適合自己的方式。

來源：上海稅務(wù)