【特別關(guān)注】OECD報告稱高通脹導(dǎo)致實(shí)際工資下降和勞動稅上升，這對工人造成雙重打擊

點(diǎn)擊藍(lán)字
關(guān)注我們
來源：OECD 官網(wǎng)
編譯：思邁特財稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
概要
4月25日，OCED發(fā)布了一份題名為《2023年工資征稅——OECD國家勞動稅和福利的指數(shù)化》的報告（以下簡稱“該報告”），該報告指出，2022年，在高通脹導(dǎo)致實(shí)際工資下降的同時，整個OECD勞動所得有效稅率也在上升，這對工人造成雙重打擊，特別是有子女的低收入家庭。
該報告著重于勞動所得稅收楔子的跨國比較——定義為員工和雇主繳納的勞動稅總額減去家庭福利占勞動成本的比率。它研究了8種不同家庭類型，因收入水平和家庭組成而異。對于一個賺取平均工資的單身工人來說，2022年稅收楔子從比利時的53%到哥倫比亞的0%不等，整個OECD的平均水平為34.6%。該報告的主要結(jié)論如下：
1、2022年，大多數(shù)國家單身工人的平均稅收楔子都有所增加
（1）2022年，無子女的單身工人賺取國家平均工資的稅收楔子是勞動成本的34.6%；（2）在2021—2022年之間，這種家庭類型的稅收楔子在23個國家增加，在11個國家下降；（3）在2022年，這種家庭類型的最大稅收楔子出現(xiàn)在比利時（53.0%）、德國（47.8%）、法國（47.0%）、奧地利（46.8%）和意大利（45.9%）；（4）2022年，這種家庭類型的個人平均稅率是工資總收入的24.7%。比利時的稅率最高，為40.3%；丹麥、德國和立陶宛是其他唯一稅率高于35%的國家。
2、2022年，整個OECD有子女家庭的平均稅收楔子有所上升
（1）2022年，OECD有兩個子女的雙職工夫婦（一個人收入為平均工資的100%，另一個人收入為平均工資的67%）的平均稅收楔子為29.4%，高于單職工平均工資（25.6%）和單親加長平均工資67%收入夫婦的稅收楔子（16.6%）；（2）在2021—2022年之間，所有8種家庭類型中，收入為平均工資67%的單親家長的稅收楔子增幅最大。在12個國家，這種家庭類型的增幅超過1%；（3）在幾乎所有的OECD國家，有單職工和兩個子女的已婚夫婦的稅收楔子都低于單身工人。在奧地利、比利時、捷克、盧森堡和波蘭，這一差異超過了勞動成本的15%。
3、所有OECD國家的平均工資和稅后實(shí)際收入都實(shí)際在下降
（1）在2021—2022年之間，所有OECD國家的平均工資在名義上都有所增加，但38個國家中的35個國家的實(shí)際工資有所下降；（2）實(shí)際工資下降超過5.0%的有9個國家：捷克（-7.0%），愛沙尼亞（-10.0%），希臘（-7.4%），拉脫維亞（-6.2%），立陶宛（-6.3%），墨西哥（-6.8%），荷蘭（-8.3%），西班牙（-5.3%）和土耳其（-8.8%）；（3）在2021—2022年之間，34個國家賺取平均工資的單身工人的實(shí)際稅后收入減少。
主要內(nèi)容
該報告由OECD稅收政策和管理中心（CTPA）在財政事務(wù)委員會稅收政策分析和稅收統(tǒng)計第2工作小組（WP2）的主持下編寫。該報告由Leonie Cedano領(lǐng)導(dǎo)，由稅收數(shù)據(jù)和統(tǒng)計分析組代理組長Alexander Pick監(jiān)督。該報告中的專題由Alexander Pick撰寫，Leonie Cedano提供了統(tǒng)計和分析支持。該報告中使用的“工資征稅”模型的開發(fā)得到了歐盟的資助。
該報告第一部分介紹了2022年OECD國家對勞動所得征稅的主要分析結(jié)果，其中最強(qiáng)調(diào)的是稅收楔子，這是衡量雇主勞動成本和員工相應(yīng)凈實(shí)得工資之間的差異。該部分還研究了個人平均凈稅率，它表示個人所得稅和員工社會保障繳款扣除現(xiàn)金福利后占工資總收入的比率。分析重點(diǎn)是無子女的單身工人的平均收入，并將其與相同收入水平的有兩個子女的單職工已婚夫婦以及有兩個子女的雙職工夫婦進(jìn)行了比較，其中配偶一方的收入為平均工資，另一方的收入為平均工資的67%。第一部分還包括對OECD國家2022年平均工資變化的分析。
該報告指出，2022年，在高通脹導(dǎo)致實(shí)際工資下降的同時，整個OECD勞動所得有效稅率也在上升。2021-2022年期間，該報告涉及的所有8種家庭類型的稅收楔子在大多數(shù)OECD國家都有所增加，有子女的家庭增幅最大，特別是在較低收入水平。這些結(jié)果強(qiáng)調(diào)了減輕財政拖累政策的重要性，財政拖累是指由于稅收制度參數(shù)不完全適應(yīng)通脹而導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)增加的現(xiàn)象。
該報告顯示，對于賺取平均工資的單身工人，2022年OECD平均稅收楔子與前一年相比沒有變化，為34.6%。在38個OECD國家中，在2021-2022年之間23個國家的稅收楔子增加，11個國家減少，4個國家保持不變。唯一增幅超過1%的國家是美國（2.20%），增幅是由疫情福利的終止引起的。在幾乎所有單身工人稅收楔子增加的國家，增加原因是個人所得稅的增加。在一些國家，這是平均工資提高與累進(jìn)所得稅制度相互作用的結(jié)果；在另一些國家，這是由于免稅額和稅收抵免價值相對于平均工資下降，收入的更高比例成為納稅的原因。
該報告指出，在波蘭（-1.23%）、匈牙利（-2.01%）和土耳其（-2.66%），賺取平均工資單身工人的稅收楔子下降超過1%。在波蘭，稅收楔子下降是因?yàn)橐肓藷o上限的非退稅抵免，而匈牙利的下降是由于社會貢獻(xiàn)稅降低了2.5%和在2022年取消了培訓(xùn)稅。在土耳其，下降的原因是引入了最低工資免稅。
該報告顯示，在2021-2022年之間，OECD有兩個子女的雙職工夫婦（一個人收入為平均工資的100%，另一個人收入為平均工資的67%）的平均稅收楔子增加了0.45%，達(dá)到29.4%。對于這種家庭類型，24個國家的稅收楔子增加，13個國家減少，1個國家保持不變。在2021-2022年之間，OECD單職工和兩個子女夫婦的平均稅收楔子增加了1.05%，達(dá)到25.6%。在2021-2022年之間，這種家庭類型的稅收楔子與賺取平均工資的單身工人之間的差異縮小了1.05%。
該報告數(shù)據(jù)顯示，在2021-2022年之間，平均稅收楔子的最大增加是兩個子女的單親家長，他們的收入是平均工資的67%。這種家庭類型的稅收楔子在2022年上升了1.61%，達(dá)到16.6%，在31個國家上升，在6個國家下降，在1個國家保持不變。這種家庭類型的稅收楔子增加最多的是智利，達(dá)到30.4%，原因是取消了為應(yīng)對疫情而引入的家庭福利。
該報告涵蓋了OECD國家受疫情影響的第三年。該報告指出，盡管勞動稅是OECD國家應(yīng)對2020年疫情造成經(jīng)濟(jì)沖擊政策的一個重要部分，但大多數(shù)疫情措施在2021年底前被撤銷。2022年，OECD 7種家庭類型的平均稅收楔子低于疫情開始前的2019年；只有收入為平均工資67%的單親家庭情況相反。然而，對于8種家庭類型中的4種，大多數(shù)國家2022年的稅收楔子高于2019年；對于3種家庭類型，大多數(shù)國家2022年的稅收楔子低于2019年；對于1種家庭類型，在2019-2022年之間，18個國家的稅收楔子上升，18個國家下降。
該報告包含OECD國家勞動稅和福利指數(shù)化的專題。該專題顯示：（1）2022年的通脹率達(dá)到了自1988年以來的最高水平，重新激發(fā)了OECD國家對指數(shù)化政策的興趣，因?yàn)檫@些政策是抵消財政拖累的重要手段，即名義工資的提高會自動導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的上升；（2）基于向OECD國家分發(fā)的調(diào)查問卷，該專題顯示，OECD國家之間和內(nèi)部指數(shù)化實(shí)踐各不相同；（3）17個OECD國家根據(jù)通脹自動調(diào)整其個人所得稅（PIT）制度，而21個國家則在自由裁量基礎(chǔ)上這樣做。社會保障繳款和福利分別在21個國家和19個國家進(jìn)行了自動調(diào)整；（4）在大多數(shù)發(fā)生自動指數(shù)化的國家，價格通脹被用作基準(zhǔn)；（5）在2019—2022年之間，名義工資的提高對稅收負(fù)擔(dān)造成的上升壓力對有子女的低收入家庭尤為明顯。
該報告第二部分提供了38個OECD國家的獨(dú)特信息，包括工人繳納付所得稅、他們的社會保障繳款、他們以現(xiàn)金福利形式獲得的轉(zhuǎn)移，以及他們的雇主繳納的社會保障繳款（SSC）和工資稅。這些數(shù)據(jù)在社會和經(jīng)濟(jì)政策的制定和評估以及學(xué)術(shù)研究中被廣泛使用。該報告中針對納稅人的詳細(xì)情況補(bǔ)充了《收入統(tǒng)計》中每年提供的信息，該報告提供了OECD國家稅收水平和稅收結(jié)構(gòu)的國際可比數(shù)據(jù)。該報告遵循的征稅方法在附件中進(jìn)行了詳細(xì)描述。
思邁特提醒
稅收楔子是指政府稅收在供求關(guān)系曲線之間打入一個“楔子”，使得供應(yīng)和需求曲線的交點(diǎn)偏移導(dǎo)致無謂的社會總收益減少。對于勞動力市場來說，稅收的存在一方面會減少工人實(shí)際得到的工資收入，另一方面也增加了工廠雇傭工人的成本。由于稅收楔子的存在，稅收政策會對勞動力的供給和需求產(chǎn)生影響。稅率提高會使稅收楔子增大，從而減少了勞動力的投入，會進(jìn)一步減少總供給。反之，減稅可以縮小稅收楔子，增加勞動力供給和需求，增加總供給。
OECD稅收政策和統(tǒng)計司代理司長Kurt Van Dender在接受記者采訪時表示，該報告強(qiáng)調(diào)了調(diào)整稅收制度以應(yīng)對通脹的重要性，包括將個人所得稅制度指數(shù)化，而該組織只有不到一半的成員這樣做。Van Dender表示：大多數(shù)OECD國家的工人工資在2022年遭受了雙重打擊。在大多數(shù)OECD國家，平均實(shí)際工資下降，而勞動所得的有效稅率上升。同時，名義工資的增長將工人推向更高的稅級，并減少了他們獲得稅收減免和現(xiàn)金福利的資格，這種影響對有子女的低收入家庭尤為明顯。
溫馨提示（廣告）：點(diǎn)擊“閱讀原文”，加入知識星球之“國際稅收學(xué)習(xí)圈”（年費(fèi)500元）可下載思邁特國際稅收系列匯編（共9個）：
1、《2022年度國際稅收政策匯編》；
2、《2022年度國際稅收案例匯編》；
3、《2022年度全球轉(zhuǎn)讓定價動態(tài)匯編》；
4、《2022年度全球稅收協(xié)定動態(tài)匯編》；
5、《2022年度全球雙支柱動態(tài)匯編》；
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END