干貨|重點群體、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引

干貨
重點群體、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引
在全球疫情沖擊下，我國經(jīng)濟運行面臨嚴峻考驗。盡管如此，穩(wěn)就業(yè)、保民生依然是我國當前重要的工作任務。在危機中，還有大批有志之士逆行而上投身創(chuàng)業(yè)大潮，成為經(jīng)濟發(fā)展的新動能。為更好地落實促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，珠海市稅務局早謀劃、早部署、早行動，對建檔立卡貧困戶、失業(yè)人員、零就業(yè)家庭、大學生等重點群體以及退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策開展形式多樣的廣泛宣傳。那么，具體政策是怎么樣的呢？
下面，就讓稅務局的小編來告訴你
優(yōu)惠多少、怎么辦？

一、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引

（一）
重點群體個體經(jīng)營
【政策適用主體】
1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。
2.持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（經(jīng)縣以上人力資源社會保障部門注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生人員。
【政策內容】
1.從事個體經(jīng)營，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
2.納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應當以實際月數(shù)換算其減免稅限額。
換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。
3.納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。
【政策執(zhí)行期限】
2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本項稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
納稅人以前年度已享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本項稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本項政策規(guī)定條件的，可按本項政策規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）。
2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第10號）。
3.《關于進一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策扣減限額標準的通知》（粵財法〔2019〕10號）。
（二）
企業(yè)招用重點群體

【政策適用主體】
1.招用納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)。
2.招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（經(jīng)人力資源社會保障部門注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費，取得縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》的企業(yè)。
3.所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
【政策內容】
1.自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標準為每人每年7800元。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
2.享受優(yōu)惠政策當年，重點群體人員工作不滿1年的，應當以實際月數(shù)換算其減免稅總額。
換算公式為：減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×7800。
3.納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
【政策執(zhí)行期限】
2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本項稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
納稅人以前年度已享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本項稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本項政策規(guī)定條件的，可按本項政策規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
【政策適用主體】
1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》 （財稅〔2019〕22號）。
2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第10號）。
3.《關于進一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策扣減限額標準的通知》（粵財法〔2019〕10號）。
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二、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引

（一）
自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營
【政策適用主體】
1.從事個體經(jīng)營的自主就業(yè)退役士兵。
2.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
【政策內容】
1.自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
2.納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
3.納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應當按月?lián)Q算其減免稅限額。
換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。
4.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
【政策執(zhí)行期限】
執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本項稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本項稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本項政策規(guī)定條件的，可按本項政策規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）。
2.《關于進一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策扣減限額標準的通知》（粵財法〔2019〕10號）。
（二）
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵
【政策適用主體】
1.招用自主就業(yè)退役士兵、與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)。
2.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
3.企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
【政策內容】
1.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年9000元。
2.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。
3.納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
4.自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應當按月?lián)Q算減免稅限額。
計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。
5.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
【政策執(zhí)行期限】
執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本項稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本項稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本項政策規(guī)定條件的，可按本項政策規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
【政策適用主體】
1.《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）。
2.《關于進一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策扣減限額標準的通知》（粵財法〔2019〕10號）。
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本期制作團隊

監(jiān)制 | 國家稅務總局珠海市稅務局辦公室
圖文編發(fā) | 黃松、李珮銘
稿件來源 | 斗門區(qū)局 胡潔瑜