【實用】@個體工商戶，手把手教您如何享受個人所得稅優(yōu)惠政策

為支持個體工商戶發(fā)展，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號），將個體工商戶減半征收的個人所得稅優(yōu)惠政策延期到2024年12月31日。此外，為明確政策執(zhí)行口徑，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）。


下面，快來跟著申稅小微一起學(xué)習(xí)一下吧！
PART1
政策問答

個體工商戶減半征收優(yōu)惠政策具體是怎么規(guī)定的？
對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。


享受個體工商戶減半征收優(yōu)惠政策，對征收方式有要求嗎？
個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。


個體工商戶可以在哪個環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策？
個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半政策。


個體工商戶如何享受稅收優(yōu)惠政策？
個體工商戶享受減半征收優(yōu)惠政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。


取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受優(yōu)惠政策?
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。


個體工商戶享受個人所得稅優(yōu)惠政策，減免稅額怎么計算?
個體工商戶減免稅額計算公式為：減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）
實際上，對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將自動為您提供申報表和報告表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。


個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？
為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個體工商戶今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，2023年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納當年經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

PART2
系統(tǒng)操作


您可以選擇通過自然人電子稅務(wù)局WEB 端或扣繳端進行線上申報。
下面，以自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）為例，教大家如何進行系統(tǒng)填報吧！







舉個例子
納稅人李某經(jīng)營個體工商戶A，2023年1-3月收入總額為30萬元、成本費用10萬元，且無其他減免稅事項。

第一步

登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點擊頁面左上【經(jīng)營所得】圖標

點擊【預(yù)繳納稅申報】——系統(tǒng)自動帶入稅款所屬期。

點擊“公共信息”旁【修改】標志，會彈出“利潤信息”表單。

在表單中填報收入總額30萬元，成本費用10萬元，系統(tǒng)將自動計算利潤總額為20萬元。填寫完畢后，點擊【確定】。

第二步

點擊申報表填寫主界面下方對應(yīng)投資者的姓名，進入“預(yù)繳申報編輯界面”。

系統(tǒng)自動填報收入總額、成本費用、利潤總額和投資者減除費用。

系統(tǒng)自動計算出應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=185000*20%-10500=26500元。

第三步

點擊第十三行次“減免稅額”行【編輯】圖標進入具體界面進行填寫。

在減免扣除明細表中，需選擇減免事項和減免性質(zhì)。

減免事項選擇“個體工商戶減半征收經(jīng)營所得個人所得稅”

減免性質(zhì)選擇“《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得優(yōu)惠政策的公告》”

選擇完畢后，系統(tǒng)會自動填入減免稅額=（185000*20%-10500）×（1-50%）=13250元，點擊【確定】。

第四步

查看減免稅額是否正確，系統(tǒng)自動計算應(yīng)補/退稅額=26500-13250=13250元。確認無誤后，點擊【提交申報】。等待數(shù)秒鐘后可點擊【獲取反饋】，系統(tǒng)提示申報成功即可。


申報完成之后，不要忘記及時繳稅哦！


PART3
稅率表
個人所得稅稅率表
（經(jīng)營所得適用）

PART4
政策依據(jù)
1.《關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）

來源：上海稅務(wù)