揭陽市國家稅務局 揭陽市地方稅務局 2015年1號 關于調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)所得稅計稅毛利率有關問題的公告(2015年第1號）

揭陽市國家稅務局 揭陽市地方稅務局
關于調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)所得稅計稅毛利率有關問題的公告(2015年第1號）
2015年1號

為進一步規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)的納稅行為，加強企業(yè)所得稅預征管理，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）文件精神，結(jié)合我市征管實際，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品企業(yè)所得稅計稅毛利率問題公告如下：
一、從2015年1月1日起，在我市從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的，其企業(yè)所得稅計稅毛利率調(diào)整如下：
（一）經(jīng)濟適用住房、限價房和危改房項目，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率不低于3%。
（二）非經(jīng)濟適用住房、限價房和危改房開發(fā)項目，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率為23%。
二、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先計算出預計毛利額，并入當期應納稅所得額后，扣除期間費用、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅等相關稅費，再計算應預繳的企業(yè)所得稅額。主管稅務機關不得單獨將預計毛利額作為當期應納稅所得額，或單獨對預計毛利額征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。在年度企業(yè)所得稅納稅申報時，企業(yè)應報送對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。
三、《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（揭市國稅發(fā)〔2009〕69號）文件第一條的規(guī)定從2015年1月1日起廢止。

揭陽市國家稅務局 揭陽市地方稅務局

2015年2月2日