稅案分享 | 暴力虛開發(fā)票6047份，價稅合計5202.54萬元

案情簡介

國家稅務(wù)總局常德市稅務(wù)局對暴力虛開發(fā)票行為構(gòu)建并不斷完善風(fēng)險篩查模型，利用該模型對開票量大但每季度開票金額控制在起征點以內(nèi)，且相關(guān)稅款繳納為零的納稅人進(jìn)行數(shù)據(jù)比對。

所謂暴力虛開發(fā)票，是指不法分子通過設(shè)立空殼公司，在短時間內(nèi)直接大量對外虛開發(fā)票后走逃，導(dǎo)致接受虛開發(fā)票的企業(yè)少繳企業(yè)所得稅、增值稅。

一天，數(shù)十戶彩印廠的數(shù)據(jù)引起比對分析人員的注意：這些企業(yè)都屬于印刷行業(yè)，都存在開票量大、有紅字發(fā)票沖減調(diào)節(jié)行為、無稅款繳納的情況，且辦稅人員、經(jīng)營地址相同。稅源管理部門經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)都無設(shè)備、無廠房，認(rèn)為它們具有虛開發(fā)票的重大嫌疑。

收到該可疑線索，常德市稅務(wù)局稽查局立即向公安部門移送。公安部門迅速立案，常德市稅務(wù)局稽查局與市公安局經(jīng)偵支隊聯(lián)合成立專案組。雙方各自發(fā)揮職能所長，由稅務(wù)人員負(fù)責(zé)發(fā)票信息核對統(tǒng)計工作，公安經(jīng)偵人員深入調(diào)查涉案開票單位的業(yè)務(wù)流、發(fā)票流和資金流。

隨著調(diào)查推進(jìn)，專案組發(fā)現(xiàn)涂某某是該案的主要犯罪嫌疑人，查明涂某某從2000年開始從事印刷品業(yè)務(wù)，得知“從事印刷業(yè)務(wù)的個體工商戶每月有一定的免稅額度，有的商戶在銷售額快達(dá)到免稅額度時轉(zhuǎn)向他人購買發(fā)票，逃避納稅”的情況后，開始為他人虛開發(fā)票，收取開票費。截至案發(fā)，涂某某在沒有真實業(yè)務(wù)的情況下，用親朋好友的身份虛構(gòu)經(jīng)營地址，注冊登記了49家經(jīng)營范圍均為印刷品業(yè)務(wù)的空殼公司，并逐一辦理稅務(wù)登記、申領(lǐng)發(fā)票。為方便虛開發(fā)票，涂某某一人擔(dān)任49家空殼公司的辦稅員和購票員，將所領(lǐng)空白發(fā)票、稅控盤等物品都放在自己住處。

專案組對涉案49家空殼公司逐一建檔，抽絲剝繭，深入調(diào)查，最終確定了涂某某通過空殼公司虛開發(fā)票收取手續(xù)費的事實。時機(jī)成熟，稅警雙方聯(lián)合收網(wǎng)，成功搗毀1個虛開發(fā)票窩點，繳獲大量作案工具。突審深挖，稅警雙方初步查明涂某某控制空殼公司對外虛開增值稅普通發(fā)票、專用發(fā)票6047份，價稅合計5202.54萬元。

2021年4月7日，涂某某被逮捕。后被常德市武陵區(qū)人民檢察院提起公訴。經(jīng)過兩級法院審理，涂某某均被判犯虛開發(fā)票罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪，依法受到懲處。



明稅解析本案中，涂某某在無真實業(yè)務(wù)的情況下，成立空殼公司為他人虛開大量增值稅發(fā)票，導(dǎo)致受票企業(yè)少繳增值稅、企業(yè)所得稅，給國家稅款造成巨大損失。涂某某的行為符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)定的“為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”，構(gòu)成《中華人民共和國刑法》第二百零五條和第二百零五條之一規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪，且涉案金額巨大，因此被提起公訴追究刑事責(zé)任。



法條鏈接
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法（2019修正）》

第二十二條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

《中華人民共和國刑法（2020修正）》

第二百零五條　【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第二百零五條之一　【虛開發(fā)票罪】虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。


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