天津市人民政府 天津市契稅征收實(shí)施辦法

天津市人民政府
天津市契稅征收實(shí)施辦法

天津市契稅征收實(shí)施辦法
  全文有效
  第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第２２４號）和《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國契稅暫行條例的細(xì)則〉的通知》（財法字〔１９９７〕５２號），結(jié)合我市情況，制定本辦法。
  第二條 在本市行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地權(quán)屬、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納契稅。
  土地、房屋權(quán)屬，是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。
  承受，是指以購買、受讓、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。
  單位，是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會團(tuán)體以及其他組織。
  個人，是指個體經(jīng)營者及其他個人。
  第三條 轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：
  （一）國有土地使用權(quán)出讓；
  （二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；
  （三）房屋買賣；
  （四）房屋贈與；
  （五）房屋交換。
  本條第（二）項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
  第四條 國有土地使用權(quán)出讓（包括有償劃撥），是指國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金的行為。
  土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為。
  土地使用權(quán)出售，是指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條件，取得貨幣、實(shí)物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。
  土地使用權(quán)贈與，是指土地使用者將其土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。以獲獎方式取得土地使用權(quán)的，視同土地使用權(quán)贈與行為，應(yīng)依照本辦法繳納契稅。
  土地使用權(quán)交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)的行為。
  第五條 本辦法所稱房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。
  房屋贈與，是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。以獲獎方式取得房屋所有權(quán)的，視同房屋所有權(quán)贈與行為，應(yīng)依照本辦法繳納契稅。
  房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋所有權(quán)的行為。
  第六條 土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。
  第七條 以下列方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與，承受單位和個人應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。
  （一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；
  （二）以土地、房屋權(quán)屬償還債務(wù)；
  （三）以無形資產(chǎn)承受土地、房屋權(quán)屬；
  （四）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬；
  （五）財政部根據(jù)有關(guān)規(guī)定確定的其他轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬方式。
  第八條 契稅稅率為３%。
  第九條 契稅的計稅依據(jù)：
  （一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的成交價格；
  （二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；
  （三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。
  成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。
  第十條 通過劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。
  第十一條 契稅應(yīng)納稅額依照本辦法第八條規(guī)定的稅率和第九條規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率
  應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合人民幣計算。
  第十二條 契稅的減稅、免稅：
  （一）國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
  用于辦公的，是指辦公室（樓）等直接用于辦公的土地、房屋。
  用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）、圖書館、實(shí)驗(yàn)室、操場等直接用于教學(xué)的土地、房屋。非全日制學(xué)校一般不予免稅。
  用于醫(yī)療的，是指門診部、住院部等直接用于醫(yī)療的土地、房屋。私人醫(yī)院、療養(yǎng)院、康復(fù)中心等一般不予免稅。
  用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場所等直接用于科研的土地、房屋。
  用于軍事設(shè)施的，是指部隊(duì)（包括武警部隊(duì)）地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用的機(jī)場、港口、碼頭；軍用的庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場；軍用的通信、導(dǎo)航、觀測臺（站）；其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。
  （二）城鎮(zhèn)職工按市人民政府批準(zhǔn)的房改價格，第一次購買公有住房，在規(guī)定住房面積以內(nèi)的，免征契稅。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。此項(xiàng)免稅政策只限于第一次購買公有住房。
  （三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。
  不可抗力，是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預(yù)見、不能避免、不能克服的客觀情況。
  （四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價格沒有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的，免征契稅；超出補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分，經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)可酌情給予減征或者免征契稅。
  （五）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
  （六）依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。
  （七）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。
  第十三條 納稅人享受減稅、免稅的，應(yīng)當(dāng)在簽定土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后１０日內(nèi)，向土地、房屋所在地的財政部門辦理減稅、免稅手續(xù)。
  第十四條 經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。其補(bǔ)繳稅款發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。
  第十五條 承受土地、房屋部分權(quán)屬的，按照所承受部分權(quán)屬的比例計算征稅。部分權(quán)屬改變?yōu)槿慨a(chǎn)權(quán)時，按全部產(chǎn)權(quán)成交價格征收契稅，并扣除已繳稅款。
  第十六條 契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有合同性質(zhì)的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)確認(rèn)書及由市政府確定的其他憑證的當(dāng)天。
  第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納契稅。
  第十八條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。
  第十九條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向房產(chǎn)管理部門、土地管理部門辦理有關(guān)房屋、土地的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
  納稅人未出具契稅完稅憑證的，房產(chǎn)管理部門、土地管理部門不予辦理有關(guān)房屋、土地的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
  第二十條 契稅征收機(jī)關(guān)為財政機(jī)關(guān)。為搞好征收管理，市內(nèi)六區(qū)契稅收入為市級收入，暫定由市財政局委托市房產(chǎn)管理部門和土地管理部門負(fù)責(zé)代征代繳。其他區(qū)和縣級契稅收入作為地方收入，征收方式由區(qū)、縣政府自定。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)按照代征代繳委托協(xié)議書的要求做好征收工作。
  對契稅代征代繳部門手續(xù)費(fèi)的支付比例，按財政部的規(guī)定執(zhí)行。
  第二十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向財政機(jī)關(guān)申報領(lǐng)取代收代繳憑證?？劾U義務(wù)人權(quán)限、責(zé)任及義務(wù)等，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
  本辦法所稱扣繳義務(wù)人是指代征代繳部門。
  第二十二條 契稅的征收管理，依照本實(shí)施辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》等國家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
  第二十三條 具體征收管理辦法由市財政局另行制定。
  第二十四條 本實(shí)施辦法自１９９７年１０月１日起實(shí)行。此前天津市人民政府及其他部門關(guān)于契稅的各項(xiàng)規(guī)定同時廢止。