【通知】上海市財政局關于印發(fā)《上海市財政行政處罰裁量基準指導規(guī)范》的通知

上海市財政局關于印發(fā)《上海市財政行政處罰裁量基準指導規(guī)范》的通知
滬財發(fā)〔2023〕2號
各區(qū)財政局、市財政監(jiān)督檢查局：

為貫徹《行政處罰法》和《關于全面推行輕微違法行為依法不予行政處罰的指導意見》（滬法治政府辦〔2022〕9號）工作要求，我們結合本市財政工作實際，修訂了《上海市財政行政處罰裁量基準指導規(guī)范》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。


上海市財政局
2023年1月18日
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上海市財政行政處罰裁量基準指導規(guī)范

第一條（目的依據(jù)）為規(guī)范財政部門行使行政處罰裁量權行為，提高財政執(zhí)法水平，保護公民、法人和其他組織的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》等有關規(guī)定，結合本市財政執(zhí)法實際，制定本《規(guī)范》。

第二條（適用范圍）市財政局、區(qū)財政局、市財政監(jiān)督檢查局（以下簡稱“財政部門”）對財政違法行為實施行政處罰的，應當適用本《規(guī)范》。

第三條（基準定義）本《規(guī)范》所稱《上海市財政行政處罰裁量基準》（以下簡稱《基準》，詳見附件），是指財政部門對法律、法規(guī)和規(guī)章中財政行政處罰事項的違法情節(jié)、處罰標準予以細化而形成的具體標準。

第四條（適用原則）財政部門進行行政處罰，應當遵循以下原則：

（一）合法裁量原則。實施財政行政處罰，應當嚴格依照法律、法規(guī)、規(guī)章和《基準》的規(guī)定，排除不相關因素。

（二）合理裁量原則。實施財政行政處罰，應當公正對待相對人，使案件處理與行為的社會危害程度相適應。

第五條（適用方法）適用《基準》予以行政處罰，應當按照下列步驟進行：

（一）根據(jù)財政違法行為的違法情節(jié)，確定應選擇的裁量檔次，對標確定相應的處罰標準，違法行為具有某一裁量檔次中違法情形之一的，即按照該檔對應的處罰標準進行處罰；

（二）當事人的同一違法行為具有基準不同裁量檔次違法情形的，應當適用較重檔次所對應的處罰標準進行處罰；

（三）處罰標準中規(guī)定的處罰種類原則上應當全部適用，不得選擇適用；

（四）綜合考慮財政違法行為是否具有本《規(guī)范》規(guī)定的從重、從輕、減輕、不予處罰的情形，確定最終的處理處罰結果。

第六條（從重處罰情形）當事人有下列情形之一的，應當從重處罰：

（一）違法情節(jié)惡劣，造成嚴重后果的；

（二）經財政部門責令改正后，繼續(xù)實施違法行為的；

（三）在突發(fā)公共事件中實施財政違法行為的；

（四）偽造、變造、隱匿、銷毀違法行為證據(jù)的；

（五）共同違法行為中起主要作用或者教唆、脅迫、誘騙他人實施違法行為的；

（六）多次實施違法行為的；

（七）對舉報人、證人或者執(zhí)法人員打擊報復的；

（八）妨礙執(zhí)法人員查處違法行為的；

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章、《基準》規(guī)定的其他情形。

第七條（從輕或減輕處罰情形）當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：

（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫或者誘騙實施違法行為的；

（三）主動供述行政機關尚未掌握的違法行為的；

（四）配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章、《基準》規(guī)定的其他情形。

尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有違法行為的，可以依法從輕或者減輕行政處罰。

第八條（不予處罰）當事人有下列情形之一的，應當依法不予行政處罰：

（一）不滿十四周歲的未成年人有違法行為的；

（二）精神病人、智力殘疾人在不能辨認或者不能控制自己行為時實施違法行為的；

（三）違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果，符合《基準》規(guī)定的；

（四）初次違法且危害后果輕微并及時改正，符合《基準》規(guī)定的；

（五）除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，當事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章、《基準》規(guī)定的其他情形。

對于適用不予行政處罰的財政領域輕微違法行為，財政部門應當堅持處罰與教育相結合的原則，通過批評教育、指導約談或者書面告知等方式，促進當事人依法合規(guī)開展經營活動。

第九條（從重處罰方式）本《規(guī)范》所稱從重處罰，是指財政部門在違法行為對應的法定處罰方式和幅度內，對違法行為選擇《基準》相應裁量檔次高限進行行政處罰。

違法行為對應的裁量檔次為最高檔的，應當按照法定處罰最高限予以處罰。

第十條（從輕處罰方式）本《規(guī)范》所稱從輕處罰，是指財政部門在違法行為對應的法定處罰方式和幅度內，對違法行為選擇《基準》相應裁量檔次低限進行行政處罰。

違法行為對應的裁量檔次為最低檔的，應當按照法定處罰最低限予以處罰。

第十一條（減輕處罰方式）本《規(guī)范》所稱減輕處罰，是指財政部門在違法行為對應的法定處罰最低限度以下，對違法行為進行行政處罰。

減輕處罰主要包括以下方式：

（一）在違法行為法定可以并處行政處罰種類時不進行并處；

（二）在違法行為法定應當受到的一種或者數(shù)種處罰之外選擇更輕的行政處罰種類進行處罰；

（三）在有處罰幅度的行政處罰最低限以下進行處罰。

第十二條（沖突情節(jié)）當事人既有從輕、減輕處罰情節(jié)，又有從重處罰情節(jié)的，應當綜合考慮全部處罰情節(jié)和違法行為的社會危害程度，使處罰與其違法行為相適應。

第十三條（數(shù)個違法行為的處罰）當事人同時具有數(shù)個財政違法行為，應當按照如下規(guī)定進行行政處罰：

（一）違法行為違反財政法律、法規(guī)、規(guī)章中不同條款規(guī)定的，財政部門應當根據(jù)各行為分別適用《基準》，作出行政處罰；

（二）違法行為違反同一條款不同項規(guī)定的，財政部門應當根據(jù)《基準》，累加各項處罰標準的內容，作出行政處罰，但不得超過該法條規(guī)定的處罰范圍。

第十四條（牽連關系）當事人為實現(xiàn)一個違法目的，實施數(shù)個財政違法行為，分別違反了數(shù)個財政法律、法規(guī)、規(guī)章中條款（或者同一條款中數(shù)項）的規(guī)定，財政部門應當根據(jù)《基準》選擇其中處罰較重的一個違法行為的裁量檔次從重處罰。

第十五條（法制審核與集體討論）財政部門適用《基準》作出行政處罰決定，應當符合行政執(zhí)法決定法制審核制度的有關規(guī)定。

財政部門擬對當事人的財政違法行為適用《規(guī)范》規(guī)定進行從重處罰、從輕或減輕處罰、不予處罰的，應當經集體討論決定。

第十六條（裁量執(zhí)行）財政部門在案件調查中，應當根據(jù)《基準》全面搜集證據(jù)，并在案卷中對行政處罰裁量的建議說明理由，闡明依據(jù)，并在行政處罰決定書中明確《基準》的適用情況。

第十七條（調整適用）市財政局在案件調查中，發(fā)現(xiàn)適用《基準》可能出現(xiàn)明顯不當、顯失公平或《基準》適用的客觀情況發(fā)生變化的，經集體討論通過后可以調整適用。

區(qū)財政局、市財政監(jiān)督檢查局因上述原因需調整適用《基準》的，報市財政局批準后，可以調整適用。

第十八條（監(jiān)督指導）財政部門應當加強對本部門適用基準情況的監(jiān)督，對違法或不當適用基準的行為，應當及時糾正。

市財政局應結合日常管理工作加強對區(qū)財政局、市財政監(jiān)督檢查局行政處罰裁量基準制度適用情況的指導及監(jiān)督。

第十九條（生效時間）本《規(guī)范》的有效期為2023年3月1日至2028年2月29日。

附件（點擊“閱讀原文”下載）：
1.上海市財政行政處罰裁量基準（會計類）

2.上海市財政行政處罰裁量基準（注冊會計師類）

3.上海市財政行政處罰裁量基準（資產評估類）

4.上海市財政行政處罰裁量基準（監(jiān)督檢查類）


解讀材料
Q
一、修訂背景
（一）貫徹新修訂《行政處罰法》的要求

2021年7月15日，新修訂的《行政處罰法》正式施行，其中明確規(guī)定了“輕微不罰”“首違不罰”和“無過錯不罰”三種不予處罰情形。2022年8月2日，上海市法治政府建設領導小組辦公室印發(fā)《關于全面推行輕微違法行為依法不予行政處罰的指導意見》，要求市級行政機關普遍制定不予處罰清單。

（二）回應執(zhí)法實踐的現(xiàn)實需要

2017年、2018年，我局根據(jù)要求相繼制發(fā)了《上海市財政局行政處罰裁量指導規(guī)范》（以下簡稱《指導規(guī)范》）和《上海市財政局行政處罰裁量基準》（會計類、注冊會計師類、資產評估類、監(jiān)督檢查類、政府采購類）（以下簡稱《裁量基準》）。其中《指導規(guī)范》和會計類、注冊會計師類、資產評估類、監(jiān)督檢查類《裁量基準》于2022年底到期，經評估需結合近五年財政執(zhí)法經驗對實體內容修訂后繼續(xù)實施。
Q
二、修訂內容
（一）修訂裁量基準指導規(guī)范

根據(jù)《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范行政裁量權制定和管理工作的意見》（國辦發(fā)〔2022〕27號）要求，在裁量基準指導規(guī)范中明確了從重、從輕或減輕處罰、不予處罰的適用情節(jié)和方式，同時規(guī)定了對裁量基準進行調整適用的條件和程序。

（二）建立本市財政執(zhí)法領域不予處罰清單制度

匯總形成了覆蓋會計類、資產評估類、監(jiān)督檢查類行政處罰領域共18條依法不予處罰事項，主要包括兩種情形：一是從執(zhí)法實踐中歸納出來的情節(jié)輕微基本沒有社會危害的情形，如資產評估機構未按規(guī)定辦理備案或事項變更，此類行為在當事人及時改正后基本不會造成危害后果。二是法條規(guī)定當事人有違法行為可以責令限期改正的情形，如“不依法設置會計賬簿”的違法行為，我局裁量基準結合該類違法行為特點及危害性，將“未按規(guī)定設置備查賬簿”的行為作為責令限期改正的情形，不予處罰。

對依法不予處罰的輕微違法行為，財政部門堅持處罰與教育相結合的原則，《裁量基準》和《指導規(guī)范》明確要求當事人要在規(guī)定期限內限期改正，通過批評教育、指導約談或者書面告知等措施，促進當事人依法合規(guī)開展經營活動。結合市司法局工作要求，將依法不予處罰清單在裁量基準中進行規(guī)定，不再單獨發(fā)文。

（三）根據(jù)上位法修訂情況對裁量基準作相應調整

近五年來，部分財政管理領域法律法規(guī)已進行了修訂，如2019年財政部修訂了《代理記賬管理辦法》《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》。本市財政行政處罰裁量基準內容作進行相應調整。

（四）調整部分行政處罰裁量基準違法情節(jié)

結合本市財政行政處罰裁量基準制度實施以來的執(zhí)法實踐，我處對部分行政處罰裁量基準違法情節(jié)進行調整。如在部分資產評估類行政處罰的違法情節(jié)中增加了收費金額標準，對“資產評估機構對本機構的評估專業(yè)人員疏于管理，造成不良后果”行為的違法情節(jié)中增加了“疏于管理導致機構內部人員在資產評估專業(yè)人員不知情的前提下，以該資產評估專業(yè)人員的名義簽署報告”的情形等。



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