文娛主播，第一份被公開的處理處罰決定

國家稅務總局惠州市稅務局稽查局
稅務處理決定書
惠稅稽處〔2022〕237號
蘇澤凡：（納稅人識別號：350881********0020）
我局（所）于2022年2月17日至2022年8月26日對你（單位）（地址：廣東省深圳市龍崗區(qū)羅崗路78號110）2017年1月1日至2021年12月31日2017年1月1日至2021年12月31日期間個人所得稅繳納情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：
一、違法事實
1.自檢查開展以來，我局根據(jù)案件檢查的相關程序及要求，積極主動聯(lián)系對接你，耐心向你解讀稅法和相關規(guī)定，但你一直采取消極配合的態(tài)度，自2022年3月14日后更是直接無法聯(lián)系。同時，結(jié)合前期惠州市稅務局文娛領域從業(yè)人員稅收綜合治理工作中，你指定的陳姓代理人極度不配合工作，態(tài)度極其囂張惡劣，多次辱罵、威脅專班工作人員的行為進行綜合研判，你有逃避、拒絕或者以其他其他方式阻撓稅務機關檢查的行為。
以上事實有以下證據(jù)證明：（1）你已簽章的稅務文書的送達回證；（2）檢查人員多次撥打你手機均為忙音或關機的執(zhí)法記錄儀視頻記錄。上述第（1）至第（2）項證據(jù)證明你有逃避、拒絕或者以其他其他方式阻撓稅務機關檢查的行為。
2.你2018年度取得直播勞務報酬收入204,781.26元未辦理納稅申報，少繳個人所得稅35,409.42元（詳見《蘇澤凡2018年應補個人所得稅明細計算表》）
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十六條“納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；…年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報?！?、《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第八條“本辦法第六條所指各項所得的年所得按照下列方法計算：…（四）勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算…”的規(guī)定，你2018年度取得直播勞務報酬收入204,781.26元，經(jīng)計算，年應納稅所得為162,890.28（詳見《蘇澤凡2018年收入統(tǒng)計明細表》）元,已達12萬元以上。你沒有提供2018年度的完稅憑證資料，經(jīng)查詢稅務信息系統(tǒng)，你2018年度沒有進行納稅申報的記錄。
根據(jù)《個人所得稅法》第一條、第二條、第三條、第六條、第八條，《個人所得稅法實施條例》第八條、第十一條、第二十一條“稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：（一）勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次…”的規(guī)定，你應補繳2018年度個人所得稅35,409.42元（詳見《蘇澤凡2018年應補個人所得稅明細計算表》）。
以上事實有以下證據(jù)證明：（1）國家稅務總局上海市浦東新區(qū)稅務局第十三稅務所提供的相關資料；（2）相關金融機構(gòu)出具的資金流水；（3）詢問筆錄；（4）稅務系統(tǒng)查詢申報記錄。上述第（1）至第（3）項證據(jù)證明你2018年取得直播勞務報酬收入。上述第（4）項證明你2018年度未進行納稅申報。
3.你2020年度取得直播勞務報酬收入142,295.27（詳見《蘇澤凡2020年收入統(tǒng)計明細表》）元未如實、足額進行綜合所得個人所得稅年度申報
根據(jù)《個人所得稅法》第一條、第二條、第六條、第十一條，《個人所得稅法實施條例》第六條、第二十五條、第三十六條的規(guī)定，你2020年度取得直播勞務報酬收入142,295.27元，經(jīng)計算，對應的年應納稅所得為113,836.58[142,295.72×（1-20%）=113,836.58]元,已達6萬元以上，需要辦理匯算清繳。經(jīng)計算，你應補繳2020年度個人所得稅2,333.26元（詳見《蘇澤凡2020年應補個人所得稅明細計算表》）。
以上事實有以下證據(jù)證明：（1）國家稅務總局上海市浦東新區(qū)稅務局第十三稅務所提供的相關資料；（2）相關金融機構(gòu)提供的資金流水資料；（3）深圳市南山區(qū)稅務局第二稅務所提供相關代扣代繳個稅相關資料；（4）海南集時信息科技有限公司提供的《情況說明》；（5）稅務系統(tǒng)查詢的申報記錄。上述第（1）至第（3）項證據(jù)證明你2020年度取得直播勞務報酬收入；上述第（4）（5）項證明你2020年度未如實、足額進行綜合所得個人所得稅年度申報。
我局已于2022年3月9日向你發(fā)送《稅務事項通知書》，通知你于2022年3月15日前，對你2017年1月1日至2021年12月31日的收入如實進行納稅申報。至檢查結(jié)束之日你仍未如實進行納稅申報或更正申報。
二、處理決定及依據(jù)
（一）根據(jù)《個人所得稅法》第一條、第二條、第三條、第六條、第八條、《個人所得稅法實施條例》（2011年7月19日中華人民共和國國務院令600號第三次修改并公布）第三十六條、《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第八條的規(guī)定，追繳你少繳的2018年度個人所得稅35,409.42元。
（二）根據(jù)《個人所得稅法》第一條、第二條、第六條、第十條、《個人所得稅法實施條例》（2018年12月18日中華人民共和國國務院令第707號第四次修訂）第六條、第十一條、第二十五條、第三十六條，追繳你少繳的2020年度個人所得稅2,333.26元。
（三）根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”、《稅收征收管理法實施細則》第七十五條“稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。”的規(guī)定，對上述稅款從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務總局國家稅務總局惠州大亞灣經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)稅務局西區(qū)稅務所將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。
你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局惠州市稅務局申請行政復議。
稅務機關（印章）
二Ｏ二二年十月二十四日
國家稅務總局惠州市稅務局稽查局
稅務行政處罰決定書
惠稅稽罰〔2022〕75號
蘇澤凡：（納稅人識別號：350881********0020）
經(jīng)我局（所）于2022年07月14日至2022年10月13日對你（單位）（地址：廣東省深圳市龍崗區(qū)羅崗路78號110）2017年01月01日至2021年12月31日期間個人所得稅繳納事項的情況進行檢查，你（單位）存在違法事實及處罰決定如下：
一、違法事實及證據(jù)
1.自檢查開展以來，我局根據(jù)案件檢查的相關程序及要求，積極主動聯(lián)系對接你，耐心向你解讀稅法和相關規(guī)定，但你一直采取消極配合的態(tài)度，自2022年3月14日后更是直接無法聯(lián)系。同時，結(jié)合前期惠州市稅務局文娛領域從業(yè)人員稅收綜合治理工作中，你指定的陳姓代理人極度不配合工作，態(tài)度極其囂張惡劣，多次辱罵、威脅專班工作人員的行為進行綜合研判，你有逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的行為。
以上事實有以下證據(jù)證明：（1）你已簽章的稅務文書的送達回證；（2）檢查人員多次撥打你手機均為忙音或關機的執(zhí)法記錄儀視頻記錄。上述第（1）至第（2）項證據(jù)證明你有逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的行為。
2.你2018年度取得直播勞務報酬收入204,781.26元未辦理納稅申報，少繳個人所得稅35,409.42元（詳見《蘇澤凡2018年應補個人所得稅明細計算表》）
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第三十六條“納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；…年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報?！?、《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第八條“本辦法第六條所指各項所得的年所得按照下列方法計算：…（四）勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算…”的規(guī)定，你2018年度取得直播勞務報酬收入204,781.26元，經(jīng)計算，年應納稅所得為162,890.28（詳見《蘇澤凡2018年收入統(tǒng)計明細表》）元,已達12萬元以上。經(jīng)查詢稅務信息系統(tǒng)，你2018年度沒有進行納稅申報的記錄。
根據(jù)《個人所得稅法》第一條、第二條、第六條、第八條，《個人所得稅法實施條例》第八條、第十一條、第二十一條規(guī)定，你應補繳2018年度個人所得稅35,409.42元（詳見《蘇澤凡2018年應補個人所得稅明細計算表》）。
以上事實有以下證據(jù)證明：（1）國家稅務總局上海市浦東新區(qū)稅務局第十三稅務所提供的相關資料；（2）相關金融機構(gòu)出具的資金流水；（3）詢問筆錄；（4）稅務系統(tǒng)查詢申報記錄。上述第（1）至第（3）項證據(jù)證明你2018年取得直播勞務報酬收入。上述第（4）項證明你2018年度未進行納稅申報。
3.你2020年度取得直播勞務報酬收入142,295.27（詳見《蘇澤凡2020年收入統(tǒng)計明細表》）元未如實、足額進行綜合所得個人所得稅年度申報
根據(jù)《個人所得稅法》第一條、第二條、第六條、第十一條，《個人所得稅法實施條例》第六條、第二十五條、第三十六條的規(guī)定，你2020年度取得直播勞務報酬收入142,295.27元，經(jīng)計算，對應的年應納稅所得為113,836.58[142,295.72×（1-20%）=113,836.58]元,已達6萬元以上，需要辦理匯算清繳。經(jīng)計算，你應補繳2020年度個人所得稅2,333.26元（詳見《蘇澤凡2020年應補個人所得稅明細計算表》）。
以上事實有以下證據(jù)證明：（1）國家稅務總局上海市浦東新區(qū)稅務局第十三稅務所提供的相關資料；（2）相關金融機構(gòu)提供的資金流水資料；（3）深圳市南山區(qū)稅務局第二稅務所提供相關代扣代繳個稅相關資料；（4）海南集時信息科技有限公司提供的《情況說明》；（5）稅務系統(tǒng)查詢的申報記錄。上述第（1）至第（3）項證據(jù)證明你2020年度取得直播勞務報酬收入；上述第（4）（5）項證明你2020年度未如實、足額進行綜合所得個人所得稅年度申報。
上述違法事實，主要有以下證據(jù)證明：
我局已于2022年3月9日向你發(fā)送《稅務事項通知書》，通知你于2022年3月15日前，對你2017年1月1日至2021年12月31日的收入如實進行納稅申報。至檢查結(jié)束之日你仍未如實進行納稅申報或更正申報。
二、處罰決定
根據(jù)《稅收征收管理法》第六十四條第二款“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！钡囊?guī)定，你2018年度不進行個人所得稅納稅申報，造成少繳稅款35,409.42元，結(jié)合你的違法情節(jié)，決定對你處以少繳稅款二倍的罰款，即罰款70,818.84元。
根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任”的規(guī)定，你2020年度個人所得稅進行虛假的納稅申報，造成少繳稅款2,333.26元的行為已構(gòu)成偷稅，結(jié)合你的違法情節(jié)，決定對你處以少繳稅款2.5倍的罰款，即罰款5,833.15元。
以上應繳款項共計76,651.99元。限你（單位）自本決定書送達之日起15日內(nèi)到國家稅務總局惠州大亞灣經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)稅務局西區(qū)稅務所繳納入庫。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局惠州市稅務局申請行政復議，或者自收到本決定書之日起六個月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）有權采取《稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
稅務機關（印章）
二Ｏ二二年十月二十四日