國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2018年第15號 國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《天津稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法[試行]》的公告

國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《天津稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法[試行]》的公告
國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2018年第15號

國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《天津稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法[試行]》的公告
  國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2018年第15號
  全文有效
  2018年7月5日
  為貫徹落實國稅地稅征管體制改革要求,推進(jìn)天津市稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的統(tǒng)一，實現(xiàn)稅務(wù)行政處罰的合法、公平、合理, 國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局制定了《天津稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法(試行)》及處罰裁量基準(zhǔn)，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。
  特此公告。
  附件：天津稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)
  國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
  2018年7月5日
  天津稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法(試行)
  第一條 為規(guī)范本市稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，保障納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)行政相對人(以下簡稱稅務(wù)行政相對人)的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布)等規(guī)定，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局(以下簡稱天津市稅務(wù)局)制定本辦法。
  第二條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。
  第三條 本辦法適用于本市稅務(wù)系統(tǒng)各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和稽查局(以下統(tǒng)稱稅務(wù)機關(guān))。
  第四條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)有法律、法規(guī)、規(guī)章的依據(jù)，并遵守法定權(quán)限和程序，不得超越法定的種類、幅度。
  第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)綜合考慮事實、情節(jié)、性質(zhì)、社會危害程度等相關(guān)因素，所采取的措施和手段應(yīng)當(dāng)必要、適當(dāng)，做到過罰相當(dāng)。
  第六條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)平等對待稅務(wù)行政相對人。除法律依據(jù)變化以外，對事實、情節(jié)、性質(zhì)、社會危害程度等相關(guān)因素基本相同或相似的違法行為，應(yīng)當(dāng)給予基本相同的處理。
  第七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實行裁量基準(zhǔn)制度。
  天津市稅務(wù)局根據(jù)行政處罰的遵循原則和法定情形，細(xì)化和量化稅務(wù)行政處罰裁量階次，統(tǒng)一制定《天津稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)(試行)》(以下簡稱《裁量基準(zhǔn)》，見附件)。
  第八條 稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行行政處罰時，應(yīng)當(dāng)按照本辦法及《裁量基準(zhǔn)》執(zhí)行。
  第九條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，稅務(wù)行政相對人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
  第十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令稅務(wù)行政相對人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過三十日。
  第十一條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，不予行政處罰：
  (一)違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；
  (二)不滿十四周歲的人有違法行為的；
  (三)精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時有違法行為的；
  (四)其他法律規(guī)定不予行政處罰的。
  第十二條 稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰：
  (一)主動消除或者減輕違法行為危害后果的；
  (二)受他人脅迫有違法行為的；
  (三)配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
  (四)其他依法從輕或減輕行政處罰的情形。
  從輕處罰，是指在法定處罰種類和幅度范圍內(nèi)，選擇較輕種類或者較低幅度予以處罰；減輕處罰，是指在法定處罰種類和幅度范圍以下予以處罰。
  第十三條 對稅務(wù)行政相對人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
  稅務(wù)行政相對人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。
  第十四條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
  第十五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)行政相對人作出行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知其依法享有的權(quán)利。
  第十六條 稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)依法告知稅務(wù)行政相對人享有申請回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或者由稅務(wù)機關(guān)決定回避。
  第十七條 稅務(wù)行政相對人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取稅務(wù)行政相對人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進(jìn)行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；不采納的，應(yīng)予說明理由。
  稅務(wù)機關(guān)不得因稅務(wù)行政相對人的申辯而加重處罰。
  第十八條 稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知其有要求舉行聽證的權(quán)利；要求聽證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。
  第十九條 稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)集體討論決定：
  (一)對案件處理存在爭議的，包括對違法事實認(rèn)定、證據(jù)采信、法律適用、管轄權(quán)等方面存在爭議；
  (二)擬減輕處罰的稅務(wù)行政處罰案件；
  (三)稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為需要集體討論的。
  集體討論情況應(yīng)當(dāng)形成書面記錄。
  第二十條 符合重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)的行政處罰案件，按照重大稅務(wù)案件審理的相關(guān)規(guī)定辦理。
  第二十一條 稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)行政處罰時，應(yīng)當(dāng)對證據(jù)采信、事實認(rèn)定、法律適用和裁量基準(zhǔn)的適用等適當(dāng)說明理由，并據(jù)此作出相應(yīng)的處罰決定。
  第二十二條 對于濫用稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，侵害稅務(wù)行政相對人合法權(quán)益的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)主動糾正。造成嚴(yán)重后果的，依法追究有關(guān)人員責(zé)任。
  第二十三條 天津市稅務(wù)局不定期發(fā)布典型案例，指導(dǎo)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。
  第二十四條 制作行政處罰決定性文書，應(yīng)援引法律、行政法規(guī)或規(guī)章，不得單獨引用本辦法及《裁量基準(zhǔn)》作為處罰依據(jù)。
  第二十五條 《裁量基準(zhǔn)》所稱“以上”“以下”“以內(nèi)”均含本數(shù)，“超過”不含本數(shù)。
  第二十六條 本辦法自下發(fā)之日起施行，有效期二年?！短旖蚴袊叶悇?wù)局 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法(試行)》的公告》(天津市國家稅務(wù)局公告2016年第17號)同時廢止。
  關(guān)于《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈天津稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法（試行）〉的公告》的政策解讀
  2018年07月05日 國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
  為貫徹落實國稅地稅征管體制改革要求,推進(jìn)天津市稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的統(tǒng)一,實現(xiàn)稅務(wù)行政處罰的合法、公平、合理,經(jīng)廣泛征求意見，國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局（以下簡稱天津市稅務(wù)局）制定了《天津稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法（試行）》及《天津稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（以下簡稱《實施辦法》及《裁量基準(zhǔn)》），現(xiàn)就該《實施辦法》及《裁量基準(zhǔn)》解讀如下：
  一、公告的目的和意義
  2016年12月，原天津市國家稅務(wù)局、天津市地方稅務(wù)局出臺了《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法（試行）》（天津市國家稅務(wù)局公告2016年第17號，以下簡稱17號公告），實施一年多以來，對規(guī)范我市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)發(fā)揮了積極作用。為貫徹落實國稅地稅征管體制改革要求,結(jié)合稅收征管工作實際，對17號公告進(jìn)行了修訂，形成了《實施辦法》及《裁量基準(zhǔn)》。
  二、公告的主要內(nèi)容
  這次發(fā)布施行的規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量制度，由《實施辦法》及其附件《裁量基準(zhǔn)》組成?！秾嵤┺k法》共26條，主要是對行使處罰裁量權(quán)應(yīng)遵循的基本原則、適用規(guī)則、執(zhí)行裁量基準(zhǔn)的具體規(guī)定和保障制度等進(jìn)行了規(guī)范明確。《裁量基準(zhǔn)》采用表格形式，包括違法類型、違法行為、處罰依據(jù)、裁量基準(zhǔn)四個要素，共對八類48項稅收違法行為劃分了裁量階次，基本上涵蓋了現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章所列的稅收違法行為，具有以下特點：
  （一）《裁量基準(zhǔn)》涵蓋全部稅務(wù)行政處罰內(nèi)容。包括稅務(wù)登記類、賬簿憑證管理類、納稅申報類、稅款征收類、稅務(wù)檢查類、發(fā)票管理類、納稅擔(dān)保類、注冊稅務(wù)師管理類等八種類型，涵蓋了法律、法規(guī)、規(guī)章等設(shè)定行政處罰的全部事項。
  （二）《裁量基準(zhǔn)》對違法行為輕微、且能在稅務(wù)機關(guān)限期內(nèi)改正、未造成危害后果的，按照教育與處罰相結(jié)合的原則，對部分條款規(guī)定首次違法不予處罰或在責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的不予處罰。
  （三）在“裁量基準(zhǔn)”的劃分上，主要根據(jù)納稅人應(yīng)作為而不作為的“逾期期限”、“是否在責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正”、納稅人違法行為造成的“違法發(fā)票份數(shù)、金額”和“違法行為造成不繳少繳稅款金額”、主觀過失等情節(jié)作為參考標(biāo)準(zhǔn)。
  （四）《裁量基準(zhǔn)》制度主要是對稅收違法行為法定處罰（罰款）幅度的細(xì)化。
  稅務(wù)處罰種類主要有三種：罰款；沒收財物和違法所得；停止出口退稅權(quán)。由于沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)的行使法律規(guī)定了具體的情形和明確的條件，在裁量基準(zhǔn)中未再細(xì)化規(guī)定。
  三、施行時間
  本公告自發(fā)布之日起施行。