國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 津稅函〔2020〕12號 國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施稅費(fèi)政策操作細(xì)則》的通知

國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施稅費(fèi)政策操作細(xì)則》的通知
津稅函〔2020〕12號

國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施稅費(fèi)政策操作細(xì)則》的通知
  津稅函〔2020〕12號
  全文有效
  2020.2.12
  市局系統(tǒng)各單位、市局機(jī)關(guān)各處室:
  為貫徹落實(shí)《天津市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施的通知》（津政辦發(fā)〔2020〕1號）精神，市局制定了《天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施稅費(fèi)政策操作細(xì)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
  國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
  2020年2月12日
  天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展若干措施稅費(fèi)政策操作細(xì)則
  一、津政辦發(fā)〔2020〕1號文件第14項(xiàng)“縮短政策兌現(xiàn)周期”中的涉稅內(nèi)容為“確保國家高新技術(shù)企業(yè)及時(shí)享受有效期內(nèi)稅收減免”一項(xiàng)內(nèi)容
  （一）申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)
  經(jīng)認(rèn)定的國家級高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  （二）稅收優(yōu)惠辦理流程
  高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率無需事先辦理相關(guān)手續(xù)，獲得國家級高新技術(shù)企業(yè)證書的企業(yè)，在證書有效期內(nèi)符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件的，可自行通過企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳申報(bào)享受優(yōu)惠政策，并將以下資料留存?zhèn)洳椋?
  1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
  2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；
  3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；
  4.年度主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；
  5.年度職工和科技人員情況證明材料；
  6.當(dāng)年和前兩個(gè)會計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。
  2019年度申報(bào)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)但受疫情影響暫未領(lǐng)取證書的企業(yè)，可登陸市科技局網(wǎng)站查詢《我市2019年第二批申請備案的高新技術(shù)企業(yè)獲國家批復(fù)》和《我市2019年第二批申請備案的高新技術(shù)企業(yè)獲國家批復(fù)》，獲得國家高企認(rèn)定辦備案批復(fù)的企業(yè)，如未領(lǐng)取高新技術(shù)企業(yè)證書，可暫先通過2019年度匯算清繳申報(bào)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，待領(lǐng)取證書后，將證書留存?zhèn)洳椤?
  （三）報(bào)表填報(bào)
  企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)可將應(yīng)享受減免企業(yè)所得稅金額填入企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）之附表《A201030 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第2行“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
  企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)可將高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠指標(biāo)，以及應(yīng)享受減免企業(yè)所得稅金額按照填報(bào)說明填入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）之附表《A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》。
  提示：對同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的企業(yè)，在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間，建議選擇優(yōu)惠力度更大的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
  二、津政辦發(fā)〔2020〕1號文件第15項(xiàng)“加大稅收優(yōu)惠力度”
  （一）針對“對因疫情影響辦理納稅申報(bào)困難的中小企業(yè)，可依法申請延期三個(gè)月申報(bào)”一項(xiàng)內(nèi)容
  1.申請標(biāo)準(zhǔn)
  （1）納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
  （2）納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。
  2.報(bào)送資料
  （1）《稅務(wù)行政許可申請表》；
  （2）經(jīng)辦人身份證件；
  （3）代理委托書；
  （4）代理人身份證件；
  代理委托書、代理人身份證件的報(bào)送條件為代理人代為辦理的情形需提供。
  通過電子稅務(wù)局提交申請的，填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請表》，上傳經(jīng)辦人身份證件。
  3.注意事項(xiàng)
  （1）納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；因其他原因，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期限屆滿前提出申請。
  （2）納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
  （3）納稅人經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，其財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表報(bào)送期限可以順延。
  4.辦理流程
  （1）申請
  申請人填寫《稅務(wù)行政許可申請表》，申請辦理延期申報(bào)核準(zhǔn)業(yè)務(wù)。
  通過電子稅務(wù)局申請辦理，登陸天津市電子稅務(wù)局（https://etax.tianjin.chinatax.gov.cn/），點(diǎn)擊我要辦稅-稅務(wù)行政許可—對納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)。按照電子稅務(wù)局提示填寫延期申報(bào)情況，按照要求上傳相關(guān)資料，并提交成功。
  （2）受理
  稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照本稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請材料的，受理稅務(wù)行政許可申請。
  申請人提交成功后，通過電子稅務(wù)局我要查詢-辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢-辦稅事項(xiàng)模塊查詢，查詢辦理進(jìn)度。
  （3）反饋結(jié)果
  稅務(wù)機(jī)關(guān)對受理稅務(wù)行政許可申請之日起8個(gè)工作日內(nèi)將辦理結(jié)果反饋給納稅人。
  通過電子稅務(wù)局辦理的，將辦理結(jié)果通過電子稅務(wù)局反饋給納稅人。申請人可通過電子稅務(wù)局我要查詢-辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢-文書查簽?zāi)K下載《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》或《不予稅務(wù)行政許可決定書》。
  （二）針對“對確有特殊困難不能按期繳納稅款的企業(yè)，由企業(yè)申請依法辦理延期繳納，可延期三個(gè)月”一項(xiàng)內(nèi)容
  1.申請標(biāo)準(zhǔn)
  納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。納稅人有下列情形之一的，屬于特殊困難：
  （1）納稅人因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
  （2）納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
  2.報(bào)送資料
  （1）《稅務(wù)行政許可申請表》；
  （2）所有銀行存款賬戶的對賬單復(fù)印件；
  （3）經(jīng)辦人身份證件；
  （4）代理委托書；
  （5）代理人身份證件；
  代理委托書、代理人身份證件的報(bào)送條件為代理人代為辦理的情形需提供。
  通過電子稅務(wù)局提交申請的，填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請表》，上傳所有銀行存款賬戶的對賬單復(fù)印件和經(jīng)辦人身份證件照片。
  3.注意事項(xiàng)
  （1）納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請。
  （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予行政許可決定的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
  （3）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。
  （4）所有銀行存款賬戶的對賬單應(yīng)包含《已開立銀行賬戶清單》，對賬單打印日期應(yīng)為申請延期繳納稅款當(dāng)日，并加蓋銀行印章。納稅人提供的資料為復(fù)印件的，須注明“與原件一致”并簽章。
  （5）在疫情期間,若不便于去銀行打印《已開立銀行賬戶清單》和對賬單的,納稅人自行提供《已開立銀行賬戶清單》，對賬單可提供申請當(dāng)日的銀行賬戶余額電子截屏、照片等，納稅人對報(bào)送資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
  4.辦理流程
  （1）申請
  納稅人應(yīng)在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，填寫《稅務(wù)行政許可申請表》，申請辦理延期繳納稅款核準(zhǔn)業(yè)務(wù)。
  通過電子稅務(wù)局申請辦理，登陸天津市電子稅務(wù)局（https://etax.tianjin.chinatax.gov.cn/），點(diǎn)擊我要辦稅—稅務(wù)行政許可—對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)。按照電子稅務(wù)局提示填寫延期繳納稅款情況，按照要求上傳相關(guān)資料，并提交成功。
  （2）受理
  稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照本稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請材料的，受理稅務(wù)行政許可申請。
  納稅人提交成功后，通過電子稅務(wù)局我要查詢-辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢-辦稅事項(xiàng)模塊查詢，查詢辦理進(jìn)度。
  （3）反饋結(jié)果
  稅務(wù)機(jī)關(guān)對受理稅務(wù)行政許可申請之日起8個(gè)工作日內(nèi)將辦理結(jié)果反饋給納稅人。
  通過電子稅務(wù)局辦理的，辦理結(jié)果通過電子稅務(wù)局反饋給納稅人。納稅人可通過電子稅務(wù)局我要查詢-辦稅進(jìn)度及結(jié)果查詢-文書查簽?zāi)K下載《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》或《不予稅務(wù)行政許可決定書》。
  （三）針對“對受疫情影響企業(yè)停產(chǎn)或遭受重大損失，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請臨時(shí)減免”一項(xiàng)內(nèi)容
  1.申請標(biāo)準(zhǔn)
  疫情期間，企業(yè)因疫情控制需要，無法開工生產(chǎn)或者無法正常生產(chǎn)經(jīng)營而導(dǎo)致的停產(chǎn)、停業(yè)或者遭受重大損失。
  2.報(bào)送資料
  （1）房產(chǎn)、土地權(quán)屬證明；
  （2）財(cái)務(wù)報(bào)表；
  （3）減免稅申請（申請中應(yīng)詳細(xì)描述受疫情影響的具體情況）；
  3.注意事項(xiàng)
  房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免的是疫情期間應(yīng)納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，減免的起始時(shí)間自2020年2月起，終止時(shí)間原則上為疫情基本穩(wěn)定，多數(shù)企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月止。
  截至目前，疫情仍在持續(xù)，因此減免稅的終止時(shí)間無法確定，建議納稅人在疫情基本穩(wěn)定，社會生產(chǎn)基本恢復(fù)后，再前往稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。
  4.辦理流程
  （1）申請
  納稅人向房產(chǎn)、土地所在區(qū)稅務(wù)局提出減免稅申請。
  （2）受理
  納稅人提供資料齊全準(zhǔn)確后，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請，按困難減免審批流程進(jìn)行審批。
  （3）反饋結(jié)果
  稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人申請后27個(gè)工作日內(nèi)完成減免稅審批，向納稅人反饋審批結(jié)果。
  （四）針對“企事業(yè)單位等社會單位向抗擊疫情進(jìn)行的公益性捐贈支出，按相關(guān)政策規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除”一項(xiàng)內(nèi)容
  1.扣除憑證
  企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)發(fā)生的應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的捐贈支出，憑公益性社會組織或政府部門開具的捐贈憑證辦理稅前扣除事宜。需要注意的是，公益性社會組織是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
  企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，應(yīng)取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，并作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?
  2.申報(bào)流程
  企業(yè)享受疫情防控公益性捐贈支出全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。
  在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，相應(yīng)捐贈支出可以作為當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。在年終企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，通過填報(bào)105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的第2行“二、全額扣除的公益性捐贈”的第1列“賬載金額”和第4列“稅收金額”，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
  （五）針對“個(gè)人通過符合稅前扣除資格的社會單位向抗擊疫情進(jìn)行的公益性捐贈支出，按相關(guān)政策規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”一項(xiàng)內(nèi)容
  1.申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)
  根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）的規(guī)定，個(gè)人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
  2.辦理流程
  個(gè)人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)的捐贈，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈的辦理，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)規(guī)定執(zhí)行。可以在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。其中，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需在填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時(shí)，在備注欄注明“直接捐贈”。
  （六）針對“納稅人無償捐贈防疫物資并簽訂捐贈合同的，不繳納印花稅”一項(xiàng)內(nèi)容
  單位和個(gè)人無償捐贈防疫物資并簽訂捐贈合同的,不繳納印花稅，無需履行相關(guān)申報(bào)、審批手續(xù)，留存合同等資料備查即可。
  三、津政辦發(fā)〔2020〕1號文件第10項(xiàng)“鼓勵(lì)企業(yè)穩(wěn)定職工隊(duì)伍”及第16項(xiàng)“特許放寬社保政策”中涉及社保費(fèi)的相關(guān)政策
  由于稅務(wù)部門只負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民社保費(fèi)征繳工作，因此這部分內(nèi)容建議參考人社部門的配套細(xì)則。