實務｜“舊貨”=“使用過的固定資產”？一文帶你搞懂其中奧秘

財務人員
請問一下我們公司有一輛已經用過的二手車,現(xiàn)在不是有新的文件規(guī)定可以減按0.5%征收增值稅嘛,那請問我們公司能不能享受這個政策啊?
文中規(guī)定適用0.5%征收率的范圍是從事二手車經銷的納稅人，銷售其收購的二手車,屬于“舊貨”的概念，而你們公司的車屬于已經“使用過的固定資產”，所以你們公司不能享受這個優(yōu)惠政策哦。

稅務人員

一
何為“舊貨”，何為“使用過的固定資產”
  舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。銷售舊貨的銷售人一般是指專門從事二手生意的經銷商。
  使用過的固定資產，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
二
適用稅率
01
銷售使用過的固定資產

02
銷售舊貨
  一般納稅人和小規(guī)模納稅人：均適用3%減按2%簡易辦法計稅
03
特殊情況
  二手車經銷商：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

簡易辦法計稅申報表填寫
一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按2%和0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次;

  對應減征的增值稅應納稅額，按減征的銷售額的1%和2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按2%和0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次;

  對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的1%和2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

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