財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 財(cái)行〔2011〕173號 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》的通知

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》的通知
財(cái)行〔2011〕173號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步規(guī)范反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理，加強(qiáng)反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用和監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益，我們制定了《反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

二○  一一年五月二十七日

  

  

  

反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法

  

第一章 總 則

  

第一條 為了規(guī)范反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理，提高財(cái)政資金的使用效益，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（以下簡稱“專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”），是指中央財(cái)政安排用于國家稅務(wù)局系統(tǒng)（以下簡稱“國稅系統(tǒng)”）進(jìn)行反避稅工作的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括反避稅調(diào)查費(fèi)和反避稅雙邊（多邊）磋商費(fèi)。

本條第一款所稱反避稅調(diào)查費(fèi)，是指國稅系統(tǒng)根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，針對企業(yè)通過稅收籌劃避稅行為，在國（境）內(nèi)外開展調(diào)查所發(fā)生的費(fèi)用。反避稅調(diào)查措施具體包括：轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)管理、資本弱化和一般反避稅措施。

本條第一款所稱反避稅雙邊（多邊）磋商費(fèi)，是指國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定（安排）締約方的稅務(wù)部門，根據(jù)稅收協(xié)定（安排）有關(guān)相互協(xié)商程序的規(guī)定，開展雙邊（多邊）預(yù)約定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)等相應(yīng)調(diào)整談判在國（境）內(nèi)外所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

第三條 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持統(tǒng)一管理、專款專用、厲行節(jié)約、注重實(shí)效的原則。各級國稅機(jī)關(guān)不得擠占、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，不得用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)日常經(jīng)費(fèi)支出。

  

第二章 支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)

  

第四條 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出范圍包括：

（一）差旅費(fèi)，是指反避稅人員外出調(diào)查取證、反避稅案件集中研究分析以及參加反避稅雙邊（多邊）磋商、與國（境）外稅務(wù)部門合作開展反避稅調(diào)查等在國（境）內(nèi)外所發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食費(fèi)及雜費(fèi)。

（二）會議費(fèi)，是指召開反避稅案件會議所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

（三）信息資料費(fèi)，是指為取得國際、國內(nèi)市場相關(guān)行業(yè)的價(jià)格、費(fèi)用、利潤指標(biāo)等相關(guān)信息資料，向獨(dú)立第三方購買有關(guān)數(shù)據(jù)及研究分析資料所發(fā)生的費(fèi)用。

（四）設(shè)備購置費(fèi)，是指為查辦反避稅案件購置必需的計(jì)算機(jī)、攝像器材、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)等辦案設(shè)備所發(fā)生的費(fèi)用。

（五）翻譯費(fèi)，是指委托或聘請翻譯人員所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

（六）租賃費(fèi)，是指辦案過程中臨時(shí)租用辦公用房、交通工具及其他設(shè)備所發(fā)生的費(fèi)用。

（七）郵電費(fèi)，是指在反避稅調(diào)查和雙邊（多邊）磋商中所發(fā)生的郵寄費(fèi)、電話費(fèi)（不含移動(dòng)電話費(fèi)）、傳真費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用等。

（八）培訓(xùn)費(fèi)，是指國稅系統(tǒng)對反避稅人員進(jìn)行專題培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用。

（九）聘請專家費(fèi)，是指聘請行業(yè)協(xié)會、院校、專家學(xué)者等所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食費(fèi)等費(fèi)用。

第五條 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)支出，國家已有相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定；沒有支出標(biāo)準(zhǔn)的，參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平，嚴(yán)格控制支出。具體應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下規(guī)定：

（一）國（境）內(nèi)發(fā)生的差旅費(fèi)、會議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)、會議費(fèi)以及地方財(cái)政部門制定的差旅費(fèi)和會議費(fèi)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）國（境）外發(fā)生的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照財(cái)政部、外交部關(guān)于《臨時(shí)出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法》中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）郵電費(fèi)支出，原則上在國（境）內(nèi)外差旅費(fèi)的雜項(xiàng)中列支，確實(shí)因工作需要且數(shù)額較大的，憑有效單據(jù)列支。

（四）培訓(xùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（五）從嚴(yán)控制設(shè)備購置支出，辦案所需設(shè)備原則上使用已有設(shè)備。需新購置設(shè)備的，所需經(jīng)費(fèi)首先從基本支出經(jīng)費(fèi)中安排，確實(shí)無法安排而辦案又急需的，可從專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支。設(shè)備購置按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（六）信息資料費(fèi)、租賃費(fèi)、翻譯費(fèi)、聘請專家費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)根據(jù)反避稅工作需要，在參照當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)價(jià)格水平的基礎(chǔ)上，從嚴(yán)控制支出。

  

第三章 預(yù)算管理

  

第六條 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)由中央財(cái)政在國家稅務(wù)總局部門預(yù)算中統(tǒng)一安排，預(yù)算編制和批復(fù)程序按照財(cái)政部部門預(yù)算管理的規(guī)定執(zhí)行。

第七條 財(cái)政部批復(fù)國家稅務(wù)總局部門預(yù)算后，國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)按照部門預(yù)算管理的相關(guān)要求，及時(shí)向下級預(yù)算單位批復(fù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

第八條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，不得自行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中如確需調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定程序報(bào)批。

第九條 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)年底形成的結(jié)余資金，按照財(cái)政部結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  

第四章 經(jīng)費(fèi)使用和監(jiān)督

  

第十條 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)由各級國稅機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門和反避稅管理部門按照職責(zé)分工實(shí)施管理。

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算，實(shí)施日常會計(jì)核算。

反避稅管理部門負(fù)責(zé)提出預(yù)算申請和績效評價(jià)并嚴(yán)格按照本辦法有關(guān)規(guī)定使用。

第十一條 各級國稅機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出管理，按照規(guī)定的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)以及以下程序和要求支付費(fèi)用：

（一）國（境）內(nèi)發(fā)生的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、郵電費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)，經(jīng)同級主管反避稅部門審核后，憑有效發(fā)票（單據(jù)）報(bào)銷。

（二）國（境）外發(fā)生的差旅費(fèi)，按照臨時(shí)出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，憑國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的開展反避稅調(diào)查及雙邊（多邊）磋商的任務(wù)批件和有效發(fā)票（單據(jù)）報(bào)銷。

（三）購置辦案所需設(shè)備，應(yīng)當(dāng)由辦案單位提出申請，經(jīng)省級國稅機(jī)關(guān)的反避稅管理部門批準(zhǔn)后，按照政府采購的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行購置。發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，按照相關(guān)財(cái)務(wù)審核審批程序和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理。

（四）租賃辦案用房，應(yīng)當(dāng)由辦案單位提出申請，報(bào)同級國稅機(jī)關(guān)的分管負(fù)責(zé)人審批。發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，由同級國稅機(jī)關(guān)的相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字后憑有效單據(jù)報(bào)銷。

（五）信息資料費(fèi)，應(yīng)當(dāng)由所需單位提出申請，報(bào)省級國稅機(jī)關(guān)的反避稅管理部門審批。發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，由同級國稅機(jī)關(guān)的相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字后憑有效單據(jù)報(bào)銷。

（六）翻譯費(fèi)、聘請專家費(fèi)，應(yīng)當(dāng)由所需單位提出申請，報(bào)同級國稅機(jī)關(guān)的分管負(fù)責(zé)人審批。發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，憑有效單據(jù)報(bào)銷。

第十二條 專案查辦過程中購置的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定納入本單位固定資產(chǎn)核算和管理。

第十三條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對本級和下級國稅機(jī)關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督檢查。

國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)定期對各級國稅機(jī)關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)，并接受財(cái)政部和審計(jì)署的監(jiān)督檢查。

第十四條 對超范圍使用、超標(biāo)準(zhǔn)支出、擠占或挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等有關(guān)規(guī)定追究法律責(zé)任，并由上級國稅機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定扣減下一年度工作經(jīng)費(fèi)。

  

第五章 附 則

  

第十五條 各省級國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際情況制訂具體實(shí)施細(xì)則，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

第十六條 本辦法由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第十七條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。