國家稅務(wù)總局 國稅發(fā)〔2004〕154號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》的通知

國家稅務(wù)總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》的通知
國稅發(fā)〔2004〕154號

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）修改。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學院，局內(nèi)各單位：
為進一步規(guī)范集貿(mào)市場稅收征收管理，提高稅收征管質(zhì)量與效率，國家稅務(wù)總局在深入調(diào)查研究、廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，制定了《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題和建議，請及時反饋總局。

集貿(mào)市場稅收分類管理辦法

第一條 為進一步規(guī)范集貿(mào)市場稅收征收管理，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在相對封閉的固定經(jīng)營區(qū)域內(nèi)，經(jīng)營主體多元化且各經(jīng)營主體相互獨立、經(jīng)營相對穩(wěn)定的各類集貿(mào)市場。
第三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)集貿(mào)市場年納稅額的大小，將集貿(mào)市場劃分為大型市場、中型市場和小型市場三類，實行分類管理。
前款所稱年納稅額，是指每一納稅年度集貿(mào)市場內(nèi)的經(jīng)營者繳納的各稅種稅款的總和。大、中、小市場劃分的年納稅額標準，由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地區(qū)市場發(fā)展情況確定。
第四條 對大型集貿(mào)市場，應(yīng)當按屬地管理原則由所在地稅務(wù)機關(guān)實行專業(yè)化管理，并由市（地）級稅務(wù)機關(guān)負責重點監(jiān)控；對中型集貿(mào)市場，由所在地稅務(wù)機關(guān)負責管理；對稅源零星的小型集貿(mào)市場，可以由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)管理，也可按照有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位代征稅款。
第五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，負責市場內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記、納稅服務(wù)、建賬輔導、定額核定、稅款征收、發(fā)票管理、日常檢查和一般性稅務(wù)違規(guī)違章行為的處罰等工作。
對實行委托代征稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當與代征單位簽訂委托代征協(xié)議，明確代征范圍、計稅依據(jù)、代征期限、代征稅款的繳庫期限以及稅收票證的領(lǐng)取、保管、使用、報繳等事項，界定雙方的權(quán)利、義務(wù)和責任，并發(fā)給委托代征證書。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定支付代征單位的代征手續(xù)費，并加強對代征單位及其代征人員的業(yè)務(wù)輔導和日常管理，適時開展檢查，促使其依法做好代征工作。
第六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營的商品分類進行市場調(diào)查，掌握其市場行情、進銷價格和平均利潤率情況。同時，通過對市場經(jīng)營額和每個業(yè)戶經(jīng)營情況的了解，為審核納稅人申報準確性和核定定額提供依據(jù)。
第七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與工商、勞動、民政、金融、公安等部門的協(xié)作配合，相互溝通信息，強化對納稅人戶籍管理，掌握納稅人經(jīng)營資金流量及變化情況，維護正常的稅收秩序和市場經(jīng)營秩序。
第八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求集貿(mào)市場的投資方或投資方委托的管理單位及時提供市場內(nèi)納稅人的戶籍變化、物業(yè)費用、房屋租金、水電費用等與納稅人納稅有關(guān)的信息。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求集貿(mào)市場內(nèi)出租攤位、房屋等經(jīng)營場所的出租人依法按期報告承租人的有關(guān)情況。出租人不報告的，按照《稅收征收管理法實施細則》第四十九條的規(guī)定處理。
第九條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)市場內(nèi)納稅人的經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)核算水平和稅收優(yōu)惠等方面的差異，對市場內(nèi)的納稅人合理分類，采取相應(yīng)的管理措施。一般可將納稅人分為四類：
（一）查賬征收戶：指在集貿(mào)市場內(nèi)從事經(jīng)營且實行查賬征收的各類企業(yè)和個體工商戶。
（二）定期定額征收戶：指在集貿(mào)市場內(nèi)從事經(jīng)營，達到增值稅、營業(yè)稅起征點且實行定期定額征收的個體工商戶。
（三）未達起征點戶和免稅戶：指在集貿(mào)市場內(nèi)從事經(jīng)營但未達增值稅、營業(yè)稅起征點的個體工商戶和按照有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定免予繳納相關(guān)稅收的個體工商戶。
（四）臨時經(jīng)營戶：指在集貿(mào)市場內(nèi)從事臨時經(jīng)營的納稅戶。
第十條 對于查賬征收戶，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照相關(guān)法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，引導、督促其如實建賬，準確進行核算。
查賬征收戶應(yīng)納的各項稅款由納稅人按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定按期自行申報繳納。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)日常管理掌握的信息，有計劃地對查賬征收戶申報納稅的準確性進行納稅評估。
查賬征收戶有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條所規(guī)定情形的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
第十一條 對于實行定期定額征收的個體工商戶，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當嚴格按照定額核定程序，科學核定定額。為確保定額的公正和公平，各地應(yīng)積極推行計算機核定定額工作，要區(qū)分不同行業(yè)，科學選取定額核定參數(shù)，合理確定定額調(diào)整系數(shù)，運用統(tǒng)一軟件進行核定。同時，各地要普遍實行定額公示制度。
定期定額征收戶應(yīng)納的各項稅款由納稅人按期申報繳納。
對定期定額征收戶，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)本著方便納稅人的原則，積極推行簡易申報，實行報繳合一，即納稅人凡在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報，納稅人不再單獨填報納稅申報表。
第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)增值稅、營業(yè)稅起征點標準和對個體工商戶核定的定額及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，準確認定未達起征點戶和免稅戶。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對市場的日常巡查，及時掌握和了解未達起征點戶的經(jīng)營變化情況。對因經(jīng)營情況改變而達到增值稅或營業(yè)稅起征點的，要及時恢復(fù)征稅，并按規(guī)定程序重新核定定額。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對免稅戶經(jīng)營主體和免稅期限的管理，對經(jīng)營主體發(fā)生變化后不符合免稅條件的和免稅期滿的納稅人，要及時恢復(fù)征稅。
未達起征點戶和免稅戶應(yīng)定期向主管稅務(wù)機關(guān)報送與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的資料。具體報送內(nèi)容和期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法、及時征收臨時經(jīng)營戶應(yīng)納的稅款。
臨時經(jīng)營戶需要使用發(fā)票的，可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。
第十四條 對在集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營的非獨立核算的企業(yè)經(jīng)銷網(wǎng)點，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)的征管信息交流，共同做好對經(jīng)銷網(wǎng)點和場外企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的監(jiān)控，以防止稅收流失。
第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法確定的原則制定具體實施辦法。
第十六條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。