高新技術(shù)企業(yè)境外所得如何才能享受優(yōu)惠稅率?

高新技術(shù)企業(yè)境外所得如何才能享受優(yōu)惠稅率?

摘自《“走出去”稅收指引2019年修訂版》

國家稅務總局國際稅務司 2019年12月

30.高新技術(shù)企業(yè)境外所得享受優(yōu)惠稅率

為支持科技創(chuàng)新，鼓勵國內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)走出去，公平稅負，增強高新技術(shù)企業(yè)的國際競爭力，自2010年1月1日起，符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)取得的境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

【適用主體】

取得境外所得的高新技術(shù)企業(yè)。

【政策規(guī)定】

高新技術(shù)企業(yè)境外所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。

【適用條件】

1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2.以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十三條、第二十八條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七十七條、第七十八條、第七十九條、第九十三條

3.《財政部 國家稅務總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）

4.《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

5.《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195 號）