12366熱點問題（組合式稅費優(yōu)惠政策問答二）

12366熱點問題（組合式稅費優(yōu)惠政策問答二）

1.3歲以下嬰幼兒照護，專項附加扣除中的嬰幼兒信息應(yīng)當(dāng)如何填報?
答：嬰幼兒已被賦予居民身份證號碼的，專項附加扣除填寫時優(yōu)先選擇證件類型“居民身份證”；尚未獲取居民身份證號碼的，選擇 “出生醫(yī)學(xué)證明”或各類護照等身份證件填報；極少數(shù)暫未獲取上述證件的，也可選擇“其他個人證件”填報嬰幼兒照護費用的專項附加扣除信息。
（1）證件類型選擇“居民身份證”的，填寫嬰幼兒的身份證號碼和出生時間即可。
（2）證件類型選擇“出生醫(yī)學(xué)證明”的，填寫《出生醫(yī)學(xué)證明》上相應(yīng)編號和嬰幼兒出生時間。嬰幼兒出生后，會獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》，納稅人可以通過手機個人所得稅APP或紙質(zhì)《扣除信息表》填報子女信息。
（3）證件類型選擇“中國護照、外國護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等”的，填寫嬰幼兒名下中國護照、外國護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等身份證件信息。（4）證件類型選擇“其他個人證件”的（極少數(shù)暫未獲取上述證件的），在備注中如實填寫相關(guān)情況，也不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號的，及時補充更新即可。如稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系納稅人核實有關(guān)情況，納稅人可通過手機個人所得稅APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機關(guān)證明真實性，以便繼續(xù)享受扣除。
2.享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除需要提交資料嗎？ 如不需要，需留存什么資料？
答：3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除與其他六項專項附加扣除一樣，實行“申報即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式。納稅人在申報享受時，可通過手機個人所得稅APP填報或向單位提供嬰幼兒子女的姓名、證件類型及號碼、以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息即可，無需向稅務(wù)機關(guān)報送證明資料。納稅人需要將子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料留存?zhèn)洳椤?br /> 3.在國外出生的嬰幼兒，其父母可以享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除嗎？
答：可以。無論嬰幼兒在國內(nèi)還是國外出生，其父母都可以享受扣除。
4.享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的，起算時間是如何規(guī)定的？
答：從嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿3周歲的前一個月，納稅人可以享受這項專項附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025年4月，其父母都可以按規(guī)定享受此項專項附加扣除政策。
5.3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除是否能在當(dāng)前進行的2021年度個人所得稅綜合所得匯算中申報享受？
答：當(dāng)前正在進行的綜合所得匯算清繳匯總的是納稅人2021年的收入和扣除信息，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除政策自2022年起實施，因此2021年度個人所得稅綜合所得匯算不能享受3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除。
6.小規(guī)模享受3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策的，如何填寫申報表？
答：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
7.小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，應(yīng)如何開具發(fā)票？
答：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
8.增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的優(yōu)惠期限是如何規(guī)定的？
答：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
9.小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，4月1日后，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)該如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。以下分三種情況：
（1）如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；
（2）如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。
（3）納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
10.2018年至2020年辦理過轉(zhuǎn)登記的納稅人，其轉(zhuǎn)登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的留抵稅額按規(guī)定計入了“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應(yīng)如何處理？
答：2018年至2020年，連續(xù)三年出臺了轉(zhuǎn)登記政策，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額按規(guī)定需計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”，用于對其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進行追溯調(diào)整。目前，轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期，因轉(zhuǎn)登記計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。