2022年熱點問題匯編（3）

2022年熱點問題匯編（3）

1.問：企業(yè)今年招用自主就業(yè)退役士兵，是否可以享受增值稅優(yōu)惠？
答：符合條件的可以享受。
一、根據(jù)《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）第一條規(guī)定，《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
二、根據(jù)《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）第二條規(guī)定：“企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。
……”
第六條規(guī)定：“本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止……
退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本通知規(guī)定條件的，可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
……”
三、根據(jù)《浙江省人民政府辦公廳關于印發(fā)浙江省企業(yè)減負降本政策（2019年第一批）的通知》（浙政辦發(fā)（2019）25號）第二條第八款規(guī)定：“對退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)給予優(yōu)惠。自2019年1月1日至2021年12月31日，……企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵、建檔立卡貧困人口、登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險費當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)，分別以自主就業(yè)退役士兵每人每年9000元和其余兩類人群每人每年7800元的定額標準，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅……”
  
2.問：企業(yè)從2021年開始招用退役士兵，是否可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？何時享受？
答：一、根據(jù)《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）第一條規(guī)定，《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
二、根據(jù)《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）第二條規(guī)定：“企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。
……
納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
……”
三、根據(jù)《浙江省財政廳 國家稅務總局浙江省稅務局 浙江省退役軍人事務廳關于落實自主就業(yè)退役士兵就業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策通知》（浙財稅政（2019）7號）規(guī)定：“企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險費當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)，以每人每年9000元的定額標準，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅?！?br /> 四、根據(jù)《浙江省財政廳 國家稅務總局浙江省稅務局關于延續(xù)執(zhí)行自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策的通知》（浙財稅政（2022）2號），“《浙江省財政廳 國家稅務總局浙江省稅務局 浙江省退役軍人事務廳關于落實自主就業(yè)退役士兵就業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策通知》（浙財稅政（2019）7號）文件延續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日”。
  
3.問：關于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場免征房土兩稅的政策是否還有效？
答：仍然有效。
一、根據(jù)《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
二、根據(jù)《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12號）第一條規(guī)定：“自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！?br />   
4.問：2022年1月所屬期的單位部分的養(yǎng)老保險的扣繳比例是按照16%還是15%的比例？
答：根據(jù)《浙江省人力資源和社會保障廳 浙江省財政廳 國家稅務總局浙江省稅務局關于調(diào)整全省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險參保用人單位繳費比例的通知》（浙人社發(fā)〔2022〕6號）規(guī)定：2022年1月1日起，全省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險參保用人單位（含有雇工的個體工商戶）繳費比例調(diào)整為15%，職工（含個體工商戶雇工）個人繳費比例為8%。從2023年1月1日起，全省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險參保用人單位（含有雇工的個體工商戶）繳費比例執(zhí)行全國統(tǒng)一標準，調(diào)整為16%。
  
5.問：在辦理2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算時，我可以享受的稅前扣除有哪些？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第1號）規(guī)定：“四、可享受的稅前扣除
下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補充扣除：
(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;
(二)納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除;
(三)納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除?！?br />   
6.問：免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的條件，今年有變化嗎？
答：沒有變化。
一、根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第42號)第二條規(guī)定：“《財政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第94號)規(guī)定的免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日?！?br /> 二、根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第94號）第一條規(guī)定：“2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外?！?br /> 三、根據(jù)《國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第1號）規(guī)定：“二、無需辦理年度匯算的情形
納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
(一)年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
(二)年度匯算需補稅金額不超過400元的；
(三)已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；
(四)符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的?！?br />   
7.問：個人所得稅年度匯算現(xiàn)在是否可以預約辦理？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第1號）第十一條規(guī)定：“……為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務機關將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務部門推出預約辦理服務，有年度匯算初期(3月1日至3月15日)辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后登錄手機個人所得稅APP預約上述時間段中的任意一天辦理。3月16日至6月30日，納稅人無需預約，可以隨時辦理年度匯算。
對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務機關可提供個性化年度匯算服務?！?br />   
8.問：納稅人應在什么時間辦理2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第1號)第五條規(guī)定：“年度匯算辦理時間為2022年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算?！?br /> 政策解讀規(guī)定：“年度匯算時間是2022年3月1日至6月30日。其中，在中國境內(nèi)無住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。需要說明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務機關將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗。”