12366熱點問題（2021年度個人所得稅匯算專題）

12366熱點問題（2021年度個人所得稅匯算專題）

1.納稅人在手機(jī)APP上辦理2021年度個人所得稅匯算時，對提交申報前顯示的應(yīng)補(bǔ)退稅額有疑議，應(yīng)如何處理？
答：2021年度終了后，居民個人需要匯總2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(即綜合所得)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。
年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。
如您在提交前，對應(yīng)補(bǔ)退稅額有疑義，建議您可在提交前重點核對以下幾個情況：2021年度的專項附加扣除信息、收入納稅明細(xì)、一次性獎金計稅方式、是否存在其他扣除和捐贈未填報的情況。
2.2019年度及2020年度的個人所得稅綜合所得年度匯算能否在個稅APP中進(jìn)行補(bǔ)申報？如涉及應(yīng)補(bǔ)退稅款該如何處理？
答：若您現(xiàn)在需要補(bǔ)申報2019年度或2020年度所得稅年度匯算，可在個人所得稅APP補(bǔ)申報或直接聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。目前2019年度及2020年度預(yù)填申報服務(wù)已暫停，請納稅人據(jù)實填報，相關(guān)收入來源數(shù)據(jù)可在個稅APP通過“收入納稅明細(xì)”選擇相應(yīng)年度進(jìn)行查詢。如補(bǔ)申報后年度匯算清繳綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元，根據(jù)征管法規(guī)定，超過規(guī)定期限繳納稅款存在滯納金，系統(tǒng)將同時計算出應(yīng)補(bǔ)稅額、滯納金，需在補(bǔ)繳稅款時一并繳納。
3.納稅人在線上辦理年度個人所得稅綜合所得匯算時，提示：您已在經(jīng)營所得匯算清繳中填報了減除費用,不可以重復(fù)扣除，應(yīng)如何處理？
答：此情況是因為該個人已經(jīng)申報了經(jīng)營所得的匯算清繳，且費用扣除已經(jīng)按照6萬元扣除。若無法確認(rèn)是否已經(jīng)按照6萬在經(jīng)營所得中扣除，或者不清楚是否申報了經(jīng)營所得，可登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁版(https://etax.chinatax.gov.cn/)，點擊上方的“我要查詢”→→“申報查詢”，“未完成”或者“已完成”里可以查詢申報繳款記錄，點擊“查看詳情”可以看到明細(xì)數(shù)據(jù)。
若確實申報，但是與個人實際情形不相符，或想要選擇在綜合所得中扣除的，可以對經(jīng)營所得匯算清繳報表進(jìn)行更正申報或作廢重新申報，若無法自行操作，請前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正等。
4.有2021年度個人所得稅匯算初期 (3月1日至3月15日)匯算需求的納稅人是否必須在個稅APP進(jìn)行預(yù)約辦稅？
答：為提升納稅人的辦稅效率和申報體驗，防止匯算初期扎堆辦理造成不便，稅務(wù)部門在2021年度匯算中推出預(yù)約辦稅服務(wù)。有年度匯算初期 (3月1日至3月15日)辦稅需求的納稅人，可在2月16日后登錄手機(jī)個稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月16日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，隨時可以登錄手機(jī)個人所得稅APP辦理年度匯算。
5.哪些人不需要辦理2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算？哪些人需要辦理2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第1號)規(guī)定：“二、無需辦理年度匯算的情形
納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
(一)年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
(二)年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
(三)已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的;
(四)符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。
三、需要辦理年度匯算的情形
符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：
(一)已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的;
(二)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內(nèi)少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理年度匯算。”