關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)山東監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布的公告》的解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)山東監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布的公告》的解讀

    一、公告出臺(tái)的背景、意義
《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2011年第75號(hào)）規(guī)定，“省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合車船稅法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，在征求當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)監(jiān)管部門和在當(dāng)?shù)貜氖陆粡?qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善本地區(qū)代收代繳管理辦法，規(guī)范代收代繳車船稅的工作流程。在代收代繳管理辦法中，要進(jìn)一步明確扣繳義務(wù)人申報(bào)、結(jié)報(bào)稅款的具體方式和期限，代收代繳手續(xù)費(fèi)支付辦法，雙方信息交換的內(nèi)容、方式和期限，納稅人對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議時(shí)的受理程序和期限等事項(xiàng)”。根據(jù)授權(quán)，2012年山東省施行了《山東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》；2017年進(jìn)行了修訂，有效期至2022年2月28日；為了保持執(zhí)法依據(jù)的延續(xù)性，山東省稅務(wù)局聯(lián)合中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)山東監(jiān)管局修訂了《山東省機(jī)動(dòng)車車船稅代收代繳管理辦法》。
二、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅時(shí)，需要錄入納稅人的哪些信息？
《辦法》第六條規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收車船稅時(shí)，辦理人員應(yīng)對(duì)納稅人提供的車輛相關(guān)信息進(jìn)行查驗(yàn)，并將車輛相關(guān)信息據(jù)實(shí)錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)：
（一）機(jī)動(dòng)車行駛證；
（二）購(gòu)置的新機(jī)動(dòng)車尚未注冊(cè)登記的，提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（國(guó)內(nèi)購(gòu)買的機(jī)動(dòng)車）、《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》（進(jìn)口機(jī)動(dòng)車）、《整車出廠合格證》、車輛一致性證書等；
（三）已完稅的機(jī)動(dòng)車，應(yīng)提供完稅憑證。
車輛相關(guān)信息已在代收系統(tǒng)中備案的，辦理人員需查驗(yàn)代收系統(tǒng)中顯示的計(jì)稅依據(jù)及其他相關(guān)信息與納稅人提供的資料是否一致。
三、如果納稅人已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是否還應(yīng)代收代繳車船稅？
《辦法》第八條規(guī)定，購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)前已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅的機(jī)動(dòng)車，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)不再代收車船稅。辦理人員根據(jù)納稅人的完稅憑證原件，將車輛的完稅憑證號(hào)和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并打印在《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)單》（含電子保單）（以下簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單）中。完稅憑證復(fù)印件附在交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。
四、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅后，納稅人如何開具車船稅完稅憑證？
《辦法》第十三條規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收車船稅時(shí)，應(yīng)向納稅人開具注明代收車船稅信息的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單。
扣繳義務(wù)人在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票（含電子發(fā)票）時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
納稅人確需另外開具車船稅完稅憑證的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理人員應(yīng)告知納稅人在向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款當(dāng)月的申報(bào)納稅期結(jié)束后，攜帶身份證件原件、交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單復(fù)印件到扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。
五、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅后，納稅人如何區(qū)分情況辦理退稅？
《辦法》第十四條規(guī)定，代收的車船稅未向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳前，因交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單錄入錯(cuò)誤等原因需要退稅的，無(wú)論交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)單是否生效，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)批改后退稅。
代收的車船稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳后，納稅人辦理退保業(yè)務(wù)，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅款繳庫(kù)退庫(kù)的有關(guān)規(guī)定辦理。
第十五條規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理車船稅申報(bào)、結(jié)報(bào)手續(xù)后，已完稅的車輛因被盜搶、報(bào)廢、滅失、因質(zhì)量原因被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商等情形申請(qǐng)退稅的，納稅人應(yīng)提供相關(guān)部門的有效證明，申請(qǐng)退還自發(fā)生情況月份起至該納稅年度終了期間的稅款，由扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅款繳庫(kù)退庫(kù)的有關(guān)規(guī)定辦理。
六、去保險(xiǎn)公司購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)業(yè)務(wù)員告知我同時(shí)代收當(dāng)年的車船稅。今年12月份業(yè)務(wù)員通知我可以提前續(xù)保了，收到保險(xiǎn)單后發(fā)現(xiàn)上面沒(méi)有記錄代收車船稅的信息，請(qǐng)問(wèn)我省繳納車船稅的方式有變化了嗎？
《辦法》第十六條規(guī)定，投保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)未足額繳納車船稅或者未提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證的車輛，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不得為其辦理交強(qiáng)險(xiǎn)。
跨年度購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)且當(dāng)年車船稅已繳納的機(jī)動(dòng)車，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)將車輛相關(guān)信息存檔備案，不能提前代收下一年度的車船稅，并提醒投保人次年通過(guò)批改保單方式或者再次跨年續(xù)保時(shí)繳納車船稅。
納稅人對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅有異議的，可以在購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)前直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，也可以在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅后向扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在15個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù)。

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