建筑企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，當(dāng)心有風(fēng)險(xiǎn)

昌堯講稅：建筑企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，當(dāng)心有風(fēng)險(xiǎn)！

原創(chuàng) 昌堯講稅  

　　建筑行業(yè)營(yíng)改增后，監(jiān)管不斷的升級(jí)，然而，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平與企業(yè)的管理規(guī)范，并未因此而改變，無形中不斷的滋生風(fēng)險(xiǎn)。

案例背景

嘉誠(chéng)建筑公司2019年累計(jì)承接了20個(gè)工程項(xiàng)目，12個(gè)工程項(xiàng)目屬于包工包料，采用一般計(jì)稅方法，8個(gè)工程項(xiàng)目屬于清包工，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
然而，公司在采購(gòu)工程物資時(shí)，鋼材、水泥都是從相同企業(yè)采購(gòu)的，也取得了增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，全部抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，并沒有作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
那么，這樣處理有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？

政策依據(jù)

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）第二十九條規(guī)定， 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

風(fēng)險(xiǎn)解析

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)等，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。在簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，實(shí)際領(lǐng)用材料時(shí)，就應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，如果確實(shí)無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按“當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額”計(jì)稅轉(zhuǎn)出。
然而，在實(shí)際工作過程中，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，并沒有這樣處理。無形中給企業(yè)帶來了涉稅稽查風(fēng)險(xiǎn)。