匯總納稅的企業(yè)，其中一個分支機構(gòu)在年度中間結(jié)束經(jīng)營，進行了注銷稅務(wù)登記，那么年終匯算清繳時按什么分攤比例進行補稅或退稅？

匯總納稅的企業(yè)，其中一個分支機構(gòu)在年度中間結(jié)束經(jīng)營，進行了注銷稅務(wù)登記，那么年終匯算清繳時按什么分攤比例進行補稅或退稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定 ：“第五條 以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅： (四)當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。第十條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫?！A(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。第十五條……分支機構(gòu)分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項和第十六條第二、三款情形外，當年不作調(diào)整?！备鶕?jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》(財預(yù)〔2012〕40號)的規(guī)定：“四、匯總清算 企業(yè)總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各境內(nèi)分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)補應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和各分支機構(gòu)(不包括當年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機構(gòu))就地辦理稅款繳庫或退庫……”

因此，當年有注銷分支機構(gòu)的情況，注銷的分支機構(gòu)應(yīng)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不再就地分攤繳納企業(yè)所得稅，并且調(diào)整分配比例。年度終了匯算清繳時，按調(diào)整后的分配比例計算現(xiàn)有分支機構(gòu)應(yīng)補和應(yīng)退稅款。